根據新修改的《中華人民共和國(guó)個人所得稅法》及其實施條例，現就個人所得稅自行納稅申報有關問題公告如下：
一、取得綜合所得需要辦理彙算清繳的納稅申報
取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應當依法辦理彙算清繳：
（一）從兩(liǎng)處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除後(hòu)的餘額超過(guò)6萬元；
（二）取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的餘額超過(guò)6萬元；
（三）納稅年度内預繳稅額低于應納稅額；
（四）納稅人申請退稅。
需要辦理彙算清繳的納稅人，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向(xiàng)任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人有兩(liǎng)處以上任職、受雇單位的，選擇向(xiàng)其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報；納稅人沒(méi)有任職、受雇單位的，向(xiàng)戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。
納稅人辦理綜合所得彙算清繳，應當準備與收入、專項扣除、專項附加扣除、依法确定的其他扣除、捐贈、享受稅收優惠等相關的資料，并按規定留存備查或報送。
納稅人取得綜合所得辦理彙算清繳的具體辦法，另行公告。
二、取得經(jīng)營所得的納稅申報
個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合夥企業個人合夥人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事(shì)生産、經(jīng)營活動的個人取得經(jīng)營所得，包括以下情形：
（一）個體工商戶從事(shì)生産、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合夥企業的個人合夥人來源于境内注冊的個人獨資企業、合夥企業生産、經(jīng)營的所得；
（二）個人依法從事(shì)辦學(xué)、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；
（三）個人對(duì)企業、事(shì)業單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得；
（四）個人從事(shì)其他生産、經(jīng)營活動取得的所得。
納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了後(hòu)15日内，向(xiàng)經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向(xiàng)經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理彙算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》；從兩(liǎng)處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向(xiàng)其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理年度彙總申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。
三、取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的納稅申報
納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，應當區别以下情形辦理納稅申報：
（一）居民個人取得綜合所得的，按照本公告第一條辦理。
（二）非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，向(xiàng)扣繳義務人所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。有兩(liǎng)個以上扣繳義務人均未扣繳稅款的，選擇向(xiàng)其中一處扣繳義務人所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
非居民個人在次年6月30日前離境（臨時離境除外）的，應當在離境前辦理納稅申報。
（三）納稅人取得利息、股息、紅利所得，财産租賃所得，财産轉讓所得和偶然所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，按相關規定向(xiàng)主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。
稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。
四、取得境外所得的納稅申報
居民個人從中國(guó)境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向(xiàng)中國(guó)境内任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報；在中國(guó)境内沒(méi)有任職、受雇單位的，向(xiàng)戶籍所在地或中國(guó)境内經(jīng)常居住地主管稅務機關辦理納稅申報；戶籍所在地與中國(guó)境内經(jīng)常居住地不一緻的，選擇其中一地主管稅務機關辦理納稅申報；在中國(guó)境内沒(méi)有戶籍的，向(xiàng)中國(guó)境内經(jīng)常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。
納稅人取得境外所得辦理納稅申報的具體規定，另行公告。
五、因移居境外注銷中國(guó)戶籍的納稅申報
納稅人因移居境外注銷中國(guó)戶籍的，應當在申請注銷中國(guó)戶籍前，向(xiàng)戶籍所在地主管稅務機關辦理納稅申報，進(jìn)行稅款清算。
（一）納稅人在注銷戶籍年度取得綜合所得的，應當在注銷戶籍前，辦理當年綜合所得的彙算清繳，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。尚未辦理上一年度綜合所得彙算清繳的，應當在辦理注銷戶籍納稅申報時一并辦理。
（二）納稅人在注銷戶籍年度取得經(jīng)營所得的，應當在注銷戶籍前，辦理當年經(jīng)營所得的彙算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》。從兩(liǎng)處以上取得經(jīng)營所得的，還(hái)應當一并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。尚未辦理上一年度經(jīng)營所得彙算清繳的，應當在辦理注銷戶籍納稅申報時一并辦理。
（三）納稅人在注銷戶籍當年取得利息、股息、紅利所得，财産租賃所得，财産轉讓所得和偶然所得的，應當在注銷戶籍前，申報當年上述所得的完稅情況，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。
（四）納稅人有未繳或者少繳稅款的，應當在注銷戶籍前，結清欠繳或未繳的稅款。納稅人存在分期繳稅且未繳納完畢的，應當在注銷戶籍前，結清尚未繳納的稅款。
（五）納稅人辦理注銷戶籍納稅申報時，需要辦理專項附加扣除、依法确定的其他扣除的，應當向(xiàng)稅務機關報送《個人所得稅專項附加扣除信息表》《商業健康保險稅前扣除情況明細表》《個人稅收遞延型商業養老保險稅前扣除情況明細表》等。
六、非居民個人在中國(guó)境内從兩(liǎng)處以上取得工資、薪金所得的納稅申報
非居民個人在中國(guó)境内從兩(liǎng)處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月15日内，向(xiàng)其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。
七、納稅申報方式
納稅人可以采用遠程辦稅端、郵寄等方式申報，也可以直接到主管稅務機關申報。
八、其他有關問題
（一）納稅人辦理自行納稅申報時，應當一并報送稅務機關要求報送的其他有關資料。首次申報或者個人基礎信息發(fā)生變化的，還(hái)應報送《個人所得稅基礎信息表（B表）》。
本公告涉及的有關表證單書，由國(guó)家稅務總局統一制定式樣，另行公告。
（二）納稅人在辦理納稅申報時需要享受稅收協定待遇的，按照享受稅收協定待遇有關辦法辦理。
九、施行時間
本公告自2019年1月1日起(qǐ)施行。
特此公告。

 來源：國(guó)家稅務總局