《中華人民共和國(guó)政府和博茨瓦納共和國(guó)政府對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》（以下簡稱《協定》）于2012年4月11日在哈博羅内正式簽署。中博雙方已完成(chéng)《協定》生效所必需的各自國(guó)内法律程序。《協定》于2018年9月19日生效，在中國(guó)，适用于2019年1月1日或以後(hòu)開(kāi)始的納稅年度取得的所得；在博茨瓦納，關于源泉扣繳的稅種(zhǒng)，适用于2018年10月19日或以後(hòu)應得的數額，關于其他稅種(zhǒng)，适用于2019年7月1日或以後(hòu)取得的應稅所得。

《協定》文本已在國(guó)家稅務總局網站發(fā)布。

特此公告。

國(guó)家稅務總局

2019年12月9日

關于《國(guó)家稅務總局關于〈中華人民共和國(guó)政府和博茨瓦納共和國(guó)政府對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定〉生效執行的公告》的解讀

《中華人民共和國(guó)政府和博茨瓦納共和國(guó)政府對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》（以下簡稱《協定》）于2012年4月11日在哈博羅内正式簽署。《協定》主要條款内容如下：

一、關于稅種(zhǒng)範圍

《協定》在中國(guó)适用于個人所得稅和企業所得稅，在博茨瓦納适用于所得稅，包括對(duì)财産收益的征稅。

二、關于常設機構

關于建築工程型常設機構，《協定》規定建築工地，建築、裝配或安裝工程，或者與其有關的監督管理活動，連續超過(guò)12個月的構成(chéng)常設機構。

關于勞務型常設機構，《協定》規定締約國(guó)一方企業通過(guò)雇員或者其他人員在締約國(guó)另一方提供勞務，包括咨詢勞務，該性質的活動（爲同一項目或相關聯的項目）在任何12個月中連續或累計超過(guò)183天的構成(chéng)常設機構。

三、關于股息

締約國(guó)一方居民公司支付給締約國(guó)另一方居民的股息，可以在締約國(guó)一方按照該國(guó)法律征稅。但是，如果股息受益所有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款不應超過(guò)股息總額的5%。

四、關于利息

發(fā)生于締約國(guó)一方而支付給締約國(guó)另一方居民的利息，可以在締約國(guó)一方按照該國(guó)法律征稅。但是，如果利息受益所有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款不應超過(guò)利息總額的7.5%。但發(fā)生于締約國(guó)一方而因締約國(guó)另一方政府、行政區或地方當局、中央銀行或者完全爲締約國(guó)另一方政府所擁有的金融機構貸款、擔保或保險而支付的利息，應在締約國(guó)一方免稅。

五、關于特許權使用費

發(fā)生于締約國(guó)一方而支付給締約國(guó)另一方居民的特許權使用費，可以在締約國(guó)一方按照該國(guó)法律征稅。但是，如果特許權使用費受益所有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款不應超過(guò)特許權使用費總額的5%。“特許權使用費”包括爲有關工業、商業、科學(xué)經(jīng)驗的信息或技術和咨詢服務所支付的作爲報酬的各種(zhǒng)款項。

六、其他規定

《協定》第十條（股息）、第十一條（利息）、第十二條（特許權使用費）和第二十一條（其他所得）中均有反濫用規定，即這(zhè)些條款中規定的協定待遇不适用以取得相關條款利益爲主要目的或主要目的之一的情形。

中博雙方已完成(chéng)《協定》生效所必需的各自國(guó)内法律程序。《協定》于2018年9月19日生效，在中國(guó)，适用于2019年1月1日或以後(hòu)開(kāi)始的納稅年度取得的所得；在博茨瓦納，關于采用源泉扣繳方式征收的稅種(zhǒng)，适用于2018年10月19日或以後(hòu)應得的數額，關于采用全年彙總計算等其他方式征收的稅種(zhǒng)，适用于2019年7月1日或以後(hòu)取得的應稅所得。