國(guó)家稅務總局 關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得彙算清繳事(shì)項的 公告 國(guó)家稅務總局公告2019年第44号
爲切實維護納稅人合法權益，進(jìn)一步落實好(hǎo)專項附加扣除政策，合理有序建立個人所得稅綜合所得彙算清繳制度，根據個人所得稅法及其實施條例（以下簡稱“稅法”）和稅收征收管理法及其實施細則有關規定，現就辦理2019年度個人所得稅綜合所得彙算清繳（以下簡稱“年度彙算”）有關事(shì)項公告如下：
一、2019年度彙算的内容
依據稅法規定，2019年度終了後(hòu)，居民個人（以下稱“納稅人”）需要彙總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得（以下稱“綜合所得”）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法确定的其他扣除和符合條件的公益慈善事(shì)業捐贈（以下簡稱“捐贈”）後(hòu)，适用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數（稅率表見附件），計算本年度最終應納稅額，再減去2019年度已預繳稅額，得出本年度應退或應補稅額，向(xiàng)稅務機關申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：
2019年度彙算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法确定的其他扣除-捐贈）×适用稅率-速算扣除數]-2019年已預繳稅額
依據稅法規定，2019年度彙算僅計算并結清本年度綜合所得的應退或應補稅款，不涉及以前或往後(hòu)年度，也不涉及财産租賃等分類所得，以及納稅人按規定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。
二、無需辦理年度彙算的納稅人
經(jīng)國(guó)務院批準，依據《财政部 稅務總局關于個人所得稅綜合所得彙算清繳涉及有關政策問題的公告》（2019年第94号）有關規定，納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度彙算：
（一）納稅人年度彙算需補稅但年度綜合所得收入不超過(guò)12萬元的；
（二）納稅人年度彙算需補稅金額不超過(guò)400元的；
（三）納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一緻或者不申請年度彙算退稅的。
三、需要辦理年度彙算的納稅人
依據稅法規定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度彙算：
（一）2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不超過(guò)6萬元但已預繳個人所得稅；年度中間勞務報酬、稿酬、特許權使用費适用的預扣率高于綜合所得年适用稅率；預繳稅款時，未申報扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法确定的其他扣除或捐贈，以及未申報享受或未足額享受綜合所得稅收優惠等情形。
（二）2019年度綜合所得收入超過(guò)12萬元且需要補稅金額超過(guò)400元的。包括取得兩(liǎng)處及以上綜合所得，合并後(hòu)适用稅率提高導緻已預繳稅額小于年度應納稅額等情形。
四、可享受的稅前扣除
下列未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可在年度彙算期間辦理扣除或補充扣除：
（一）納稅人及其配偶、未成(chéng)年子女在2019年度發(fā)生的，符合條件的大病醫療支出；
（二）納稅人在2019年度未申報享受或未足額享受的子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金、贍養老人專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法确定的其他扣除；
（三）納稅人在2019年度發(fā)生的符合條件的捐贈支出。
五、辦理時間
納稅人辦理2019年度彙算的時間爲2020年3月1日至6月30日。在中國(guó)境内無住所的納稅人在2020年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度彙算。
六、辦理方式
納稅人可自主選擇下列辦理方式：
（一）自行辦理年度彙算。
（二）通過(guò)取得工資薪金或連續性取得勞務報酬所得的扣繳義務人代爲辦理。納稅人向(xiàng)扣繳義務人提出代辦要求的，扣繳義務人應當代爲辦理，或者培訓、輔導納稅人通過(guò)網上稅務局（包括手機個人所得稅APP）完成(chéng)年度彙算申報和退（補）稅。由扣繳義務人代爲辦理的，納稅人應在2020年4月30日前與扣繳義務人進(jìn)行書面(miàn)确認，補充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關扣除、享受稅收優惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實性、準确性、完整性負責。
（三）委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人（以下稱“受托人”）辦理，受托人需與納稅人簽訂授權書。
扣繳義務人或受托人爲納稅人辦理年度彙算後(hòu)，應當及時將(jiāng)辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現申報信息存在錯誤的，可以要求扣繳義務人或受托人辦理更正申報，也可自行辦理更正申報。
七、辦理渠道(dào)
爲便利納稅人，稅務機關爲納稅人提供高效、快捷的網絡辦稅渠道(dào)。納稅人可優先通過(guò)網上稅務局（包括手機個人所得稅APP）辦理年度彙算，稅務機關將(jiāng)按規定爲納稅人提供申報表預填服務；不方便通過(guò)上述方式辦理的，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。
選擇郵寄申報的，納稅人需將(jiāng)申報表寄送至任職受雇單位（沒(méi)有任職受雇單位的，爲戶籍或者經(jīng)常居住地）所在省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局公告指定的稅務機關。
八、申報信息及資料留存
納稅人辦理年度彙算時，除向(xiàng)稅務機關報送年度彙算申報表外，如需修改本人相關基礎信息，新增享受扣除或者稅收優惠的，還(hái)應按規定一并填報相關信息。填報的信息，納稅人需仔細核對(duì)，确保真實、準确、完整。
納稅人以及代辦年度彙算的扣繳義務人，需將(jiāng)年度彙算申報表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優惠等相關資料，自年度彙算期結束之日起(qǐ)留存5年。
九、接受年度彙算申報的稅務機關
按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人爲納稅人代爲辦理2019年度彙算的，向(xiàng)納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務機關申報；有兩(liǎng)處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向(xiàng)其中一處單位所在地的主管稅務機關申報。納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向(xiàng)其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務機關申報。
扣繳義務人在年度彙算期内爲納稅人辦理年度彙算的，向(xiàng)扣繳義務人的主管稅務機關申報。
十、年度彙算的退稅、補稅
納稅人申請年度彙算退稅，應當提供其在中國(guó)境内開(kāi)設的符合條件的銀行賬戶。稅務機關按規定審核後(hòu)，按照國(guó)庫管理有關規定，在本公告第九條确定的接受年度彙算申報的稅務機關所在地（即彙算清繳地）就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務機關將(jiāng)通知納稅人更正，納稅人按要求更正後(hòu)依法辦理退稅。
爲方便納稅人獲取退稅，納稅人2019年度綜合所得收入額不超過(guò)6萬元且已預繳個人所得稅的，稅務機關在網上稅務局（包括手機個人所得稅APP）提供便捷退稅功能(néng)，納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間，通過(guò)簡易申報表辦理年度彙算退稅。
納稅人辦理年度彙算補稅的，可以通過(guò)網上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行櫃台、非銀行支付機構等方式繳納。
十一、年度彙算服務
稅務機關推出系列優化服務措施，加強年度彙算的政策解讀和操作輔導力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業術語和操作流程，多渠道(dào)、多形式開(kāi)展提示提醒服務，并通過(guò)手機個人所得稅APP、網頁端、12366納稅服務熱線等渠道(dào)提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決辦理年度彙算中的疑難問題，積極回應納稅人訴求。
爲合理有序引導納稅人辦理年度彙算，避免出現紮堆擁堵，主管稅務機關將(jiāng)分批分期通知提醒納稅人在确定的時間段内辦理。納稅人如需提前或延後(hòu)辦理的，可與稅務機關預約或通過(guò)網上稅務局（包括手機個人所得稅APP）在法定年度彙算期内辦理。對(duì)于因年長(cháng)、行動不便等獨立完成(chéng)年度彙算存在特殊困難的，納稅人提出申請，稅務機關可提供個性化年度彙算服務。
特此公告。
國(guó)家稅務總局
2019年12月31日
關于《國(guó)家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得彙算清繳事(shì)項的公告》的解讀
爲貫徹黨中央、國(guó)務院個人所得稅改革決策部署，落實國(guó)務院常務會議精神，切實維護納稅人合法權益，确保納稅人順利完成(chéng)新稅制實施後(hòu)首次個人所得稅綜合所得彙算清繳（以下簡稱“年度彙算”），稅務總局經(jīng)過(guò)深入調研論證、借鑒國(guó)際通行做法，向(xiàng)社會公開(kāi)征求意見并充分吸納修改完善後(hòu)，發(fā)布了《國(guó)家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得彙算清繳事(shì)項的公告》（以下簡稱《公告》）。現解讀如下：
一、什麼(me)是年度彙算？
2019年1月1日，新修改的個人所得稅法全面(miàn)實施。這(zhè)次個人所得稅改革，除提高“起(qǐ)征點”和增加六項專項附加扣除外，還(hái)在我國(guó)曆史上首次建立了綜合與分類相結合的個人所得稅制。這(zhè)樣有利于平衡不同所得稅負，更好(hǎo)發(fā)揮個人所得稅收入分配調節作用。
綜合稅制，通俗講就是“合并全年收入，按年計算稅款”，與我國(guó)原先一直實行的分類稅制相比，個人所得稅的計算方法發(fā)生了改變，即將(jiāng)納稅人取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得合并爲“綜合所得”，以“年”爲一個周期計算應該繳納的個人所得稅。平時取得這(zhè)四項收入時，先由支付方（即扣繳義務人）依稅法規定按月或者按次預扣預繳稅款。年度終了，納稅人需要將(jiāng)上述四項所得的全年收入和可以扣除的費用進(jìn)行彙總，收入額減去費用、扣除後(hòu)，适用3%—45%的綜合所得年度稅率表，計算全年應納個人所得稅，再減去年度内已經(jīng)預繳的稅款，向(xiàng)稅務機關辦理年度納稅申報并結清應退或應補稅款，這(zhè)個過(guò)程就是彙算清繳。簡言之，就是在平時已預繳稅款的基礎上“查遺補漏，彙總收支，按年算賬，多退少補”，這(zhè)也是國(guó)際通行做法。
爲便于公衆理解，根據個人所得稅法第二條和第十一條規定，《公告》第一條解釋了年度彙算概念和内容。需要說明的是：
第一，我國(guó)個人所得稅的納稅人分爲居民個人和非居民個人，兩(liǎng)者判定條件不同，所負有的納稅義務也不相同。《公告》第一條中所稱“居民個人”，是指個人所得稅法第一條規定的“在中國(guó)境内有住所，或者無住所而一個納稅年度内在中國(guó)境内居住累計滿一百八十三天的個人”。也就是說，隻有居民個人，才需要辦理年度彙算。
第二，年度彙算之所以稱爲“年度”，是指僅限于計算并結清納稅年度的應退或者應補稅款，不涉及以前年度，也不涉及以後(hòu)年度。因此，2020年納稅人辦理年度彙算時僅需要彙總2019年度取得的綜合所得。
第三，年度彙算的範圍和内容，僅指此次個人所得稅改革納入綜合所得範圍的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得；經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、财産租賃所得、财産轉讓所得和偶然所得，依法均不納入綜合所得計稅。同時，按照《财政部 稅務總局關于個人所得稅法修改後(hòu)有關優惠政策銜接問題的通知》（财稅〔2018〕164号）規定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入，也不在年度彙算範圍内，如選擇單獨計稅的全年一次性獎金，解除勞動關系、提前退休、内部退養取得的一次性補償收入，等等。需要補充說明的是，納稅人若在2019年取得全年一次性獎金時是單獨計算納稅的，年度彙算時也可選擇并入綜合所得計算納稅。
二、爲什麼(me)要做年度彙算？
一方面(miàn)，年度彙算可以更加精準、全面(miàn)落實各項稅前扣除和稅收優惠政策，更好(hǎo)保障納稅人的權益。比如，有的納稅人由于工作繁忙，可享受的稅前扣除項目在平時沒(méi)來得及申報享受；還(hái)有一些扣除項目，比如專項附加扣除中的大病醫療支出，隻有年度結束，才能(néng)确切地知道(dào)支出金額是多少，這(zhè)些扣除都(dōu)可以通過(guò)年度彙算來補充享受辦理。爲此，《公告》專門在第四條，分三類情形列出了年度彙算期間可以享受的稅前扣除項目，既有平時可以扣除但納稅人未來得及申報扣除或沒(méi)有足額扣除的，也有在年度彙算期間辦理的扣除，提醒納稅人“查遺補漏”，充分享受改革紅利。
另一方面(miàn)，通過(guò)年度彙算，準确計算納稅人綜合所得全年應該繳納的個人所得稅，如果預繳稅額大于全年應納稅額，就要退還(hái)給納稅人。稅法規定，納稅人平時取得綜合所得時，仍需要依照一定的規則，先按月或按次計算并預扣預繳稅款，這(zhè)幾乎是世界上所有開(kāi)征個人所得稅國(guó)家的普遍做法。但由于實踐中的情形十分複雜，因此無論采取怎樣的預扣預繳方法，都(dōu)不可能(néng)使所有的納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一緻，此時兩(liǎng)者之間就會産生“差額”。比如：年度中間，納稅人取得綜合所得的收入波動過(guò)大或時斷時續，在收入較高或有收入的月份按規定預繳了稅款，但全年綜合所得的收入額總計還(hái)不到6萬元，減去全年基本減除費用6萬元後(hòu)，按年計算則無需繳納個人所得稅。這(zhè)時，平時已預繳稅款就需要通過(guò)年度彙算退還(hái)納稅人。
三、哪些人不需要辦理年度彙算？
一般來講，隻要納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額不一緻，都(dōu)需要辦理年度彙算。爲切實減輕納稅人負擔，持續釋放改革紅利，國(guó)務院專門明确對(duì)部分需補稅的中低收入納稅人免除年度彙算義務，财政部、稅務總局據此制發(fā)了《關于個人所得稅綜合所得彙算清繳涉及有關政策問題的公告》（2019年第94号，以下簡稱“94号财稅公告”），細化明确了免予辦理年度彙算的情形。《公告》第二條則根據這(zhè)些規定，列明了無需辦理2019年度彙算的納稅人：
一類是對(duì)部分本來應當辦理年度彙算且需要補稅的納稅人，免除其辦理的義務。包括：《公告》第二條第一項所列的，納稅人隻要綜合所得年收入不超過(guò)12萬元，則不論補稅金額多少，均不需辦理年度彙算；《公告》第二條第二項所列的，納稅人隻要補稅金額不超過(guò)400元，則不論綜合所得年收入的高低，均不需辦理年度彙算。需要說明的是，依據94号财稅公告，納稅人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形，不包括在免予辦理情形範圍内。
第二類是《公告》第二條第三項規定的“已預繳稅額與年度應納稅額一緻或者不申請年度彙算退稅的”納稅人。也就是說，如果納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一緻，既不需要退稅也不需要補稅，也就無需辦理年度彙算。如果納稅人自願放棄退稅，也無需辦理年度彙算。
如果納稅人不太清楚記得自己全年收入到底有多少，或者不知曉怎樣才能(néng)算出自己應該補稅還(hái)是退稅，具體補多少或者退多少，确定不了是否符合免予辦理的條件，可以采取以下途徑予以解決：一是納稅人可以向(xiàng)扣繳單位提出要求，按照稅法規定，單位有責任將(jiāng)已發(fā)放的收入和已預繳稅額等情況告訴納稅人；二是納稅人可以登錄網上稅務局（包括手機個人所得稅APP），查詢本人2019年度的收入和納稅申報明細記錄；三是辦理年度彙算時，稅務機關將(jiāng)通過(guò)網上稅務局，根據一定規則爲納稅人提供申報表預填服務，如果納稅人對(duì)預填信息沒(méi)有異議，系統就會自動計算出應補或應退稅款，納稅人就可以知道(dào)自己是否符合豁免政策要求了。
四、哪些人需要辦理年度彙算？
依據稅法和國(guó)務院常務會議精神，《公告》第三條明确了需要辦理2019年度彙算的情形，分爲退稅、補稅兩(liǎng)類。
一類是預繳稅額高于應納稅額，需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權利。從充分保障納稅人權益的角度出發(fā)，隻要納稅人因爲平時扣除不足或未申報扣除等原因導緻多預繳了稅款，無論收入高低，無論退稅額多少，納稅人都(dōu)可以申請退稅。實踐中有一些比較典型的情形，將(jiāng)産生或者可能(néng)産生退稅，主要如下：
1.2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過(guò)個人所得稅的；
例：某納稅人1月領取工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，假設沒(méi)有專項附加扣除，預繳個稅90元；其他月份每月工資4000元，無須預繳個稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅，因此預繳的90元稅款可以申請退還(hái)。
2.2019年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒(méi)有申報扣除的；
例：某納稅人每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，有兩(liǎng)個上小學(xué)的孩子，按規定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專項附加扣除。但因其在預繳環節未填報，使得計算個稅時未減除子女教育專項附加扣除，全年預繳個稅1080元。其在年度彙算時填報了相關信息後(hòu)可補充扣除24000元，扣除後(hòu)全年應納個稅360元，按規定其可以申請退稅720元。
3.因年中就業、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業（職業）年金以及商業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的；
例：某納稅人于2019年8月底退休，退休前每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，退休後(hòu)領取基本養老金。假設沒(méi)有專項附加扣除，1-8月預繳個稅720元；後(hòu)4個月基本養老金按規定免征個稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬元減除費用（8×5000元/月），未充分扣除6萬元減除費用。年度彙算足額扣除後(hòu)，該納稅人可申請退稅600元。
4.沒(méi)有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過(guò)年度彙算辦理各種(zhǒng)稅前扣除的；
5.納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間适用的預扣率高于全年綜合所得年适用稅率的；
例：某納稅人每月固定一處取得勞務報酬1萬元，适用20%預扣率後(hòu)預繳個稅1600元，全年19200元；全年算賬，全年勞務報酬12萬元，減除6萬元費用（不考慮其他扣除）後(hòu)，适用3%的綜合所得稅率，全年應納稅款1080元。因此，可申請18120元退稅。
6.預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優惠的，如殘疾人減征個人所得稅優惠等；
7.有符合條件的公益慈善事(shì)業捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的等等。
另一類是預繳稅額小于應納稅額，應當補稅的納稅人。依法補稅是納稅人的義務。從有利于納稅人的角度出發(fā)，國(guó)務院對(duì)2019年度彙算補稅作出了例外性規定，即隻有綜合所得年收入超過(guò)12萬元且年度彙算補稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度彙算并補稅。有一些常見情形，將(jiāng)導緻年度彙算時需要或可能(néng)需要補稅，主要如下：
1.在兩(liǎng)個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重複扣除了基本減除費用（5000元/月）；
2.除工資薪金外，納稅人還(hái)有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，各項綜合所得的收入加總後(hòu)，導緻适用綜合所得年稅率高于預扣率等。
五、納稅人應在什麼(me)時間辦理年度彙算？
依據稅法規定，《公告》第五條明确了納稅人辦理2019年度彙算的時間爲2020年3月1日至6月30日。其中，在中國(guó)境内無住所的納稅人如果在2020年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度彙算。
六、納稅人可自主選擇哪些辦理方式？
《公告》第六條明确了辦理年度彙算的三種(zhǒng)方式：自己辦、單位辦、請人辦。
一是自己辦，即納稅人自行辦理。納稅人可以自行辦理年度彙算。稅務機關將(jiāng)推出系列優化服務措施，加強年度彙算的政策解讀和操作輔導力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業術語和操作流程，通過(guò)手機個人所得稅APP、網頁端、12366納稅服務熱線等渠道(dào)提供涉稅咨詢，解決辦理年度彙算中的疑難問題，幫助納稅人順利完成(chéng)年度彙算。對(duì)于因年長(cháng)、行動不便等獨立完成(chéng)年度彙算存在特殊困難的，納稅人提出申請，稅務機關還(hái)可以提供個性化年度彙算服務。
二是單位辦，即請任職受雇單位辦理。考慮到多數納稅人主要從一個單位領取收入，單位對(duì)納稅人的涉稅信息掌握的比較全面(miàn)、準确，爲更好(hǎo)地幫助納稅人辦理年度彙算，《公告》第六條第二項規定，納稅人可以通過(guò)取得工資薪金或連續性取得勞務報酬所得（指保險營銷員或證券經(jīng)紀人）的扣繳義務人代爲辦理。如納稅人向(xiàng)這(zhè)些扣繳義務人提出代辦要求的，扣繳義務人應當辦理，或者培訓、輔導納稅人通過(guò)網上稅務局自行完成(chéng)年度彙算申報和退（補）稅。這(zhè)樣有利于繼續發(fā)揮源泉扣繳的傳統優勢，盡最大努力降低納稅人辦稅難度和負擔。同時，稅務機關將(jiāng)爲扣繳單位提供申報軟件，方便扣繳義務人爲本單位職工集中辦理年度彙算。
需要注意的是，納稅人選擇由扣繳義務人代辦年度彙算的，需在2020年4月30日前與扣繳義務人進(jìn)行書面(miàn)确認，同時將(jiāng)除本單位以外的2019年度全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優惠等信息資料如實提供給扣繳義務人，并對(duì)真實性、準确性、完整性負責。
三是請人辦，即委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人辦理。納稅人可根據自己的情況和條件，自主委托涉稅專業服務機構或其他單位、個人（以下稱“受托人”）辦理年度彙算。選擇這(zhè)種(zhǒng)方式，受托人需與納稅人簽訂委托授權書，明确雙方的權利、責任和義務。
需要提醒的是，扣繳義務人或者受托人爲納稅人辦理年度彙算後(hòu)，應當及時將(jiāng)辦理情況告知納稅人。納稅人如果發(fā)現申報信息存在錯誤，可以要求其辦理更正申報，也可以自行辦理更正申報。
七、納稅人可通過(guò)什麼(me)渠道(dào)辦理年度彙算？
《公告》第七條明确了辦理年度彙算的渠道(dào)。爲方便納稅人，稅務機關提供了高效、快捷的網絡辦稅渠道(dào)，納稅人可通過(guò)網上稅務局辦理年度彙算，稅務機關還(hái)將(jiāng)按一定規則給納稅人提供申報表預填服務，因此建議納稅人優先選擇使用網絡渠道(dào)辦理。如果納稅人不方便使用網絡，也可以通過(guò)郵寄方式或者到辦稅服務廳辦理。
選擇郵寄申報的，各省（區、市）將(jiāng)指定專門受理郵寄申報的稅務機關并向(xiàng)社會公告。納稅人如選擇郵寄申報的，需根據自己實際情況，將(jiāng)申報表寄送至相應地址：有任職受雇單位的，需將(jiāng)申報表寄送至任職受雇單位所在省（區、市）稅務局公告指定的稅務機關；沒(méi)有任職受雇單位的，寄送至戶籍或者經(jīng)常居住地所在省（區、市）稅務局公告指定的稅務機關。同時，爲避免因信息填報有誤或寄送地址不清而帶來不必要的麻煩，納稅人應清晰、真實、準确填寫本人的相關信息，尤其是姓名、納稅人識别号、有效聯系方式等關鍵信息。爲提高辯識度，寄送的申報表，建議使用電腦填報并打印、簽字。
八、納稅人辦理年度彙算需要提交什麼(me)資料，保存多久？
爲減輕納稅人負擔，《公告》第八條明确了納稅人辦理年度彙算，一般隻需報送年度彙算申報表。如果修改本人相關基礎信息、新增享受扣除或者稅收優惠，才需一并報送修改或新增的相關信息。納稅人需仔細核對(duì)填報的信息，确保真實、準确、完整。
爲便于後(hòu)續服務和管理，納稅人及代辦的扣繳義務人需將(jiāng)辦理2019年度彙算的相關資料，自年度彙算期結束之日起(qǐ)留存5年（即至2025年6月30日）。
九、納稅人向(xiàng)哪裡(lǐ)的稅務機關申報辦理年度彙算？
按照方便就近的原則，《公告》第九條明确了接受年度彙算申報的稅務機關。需要說明的是，這(zhè)裡(lǐ)的稅務機關，是指接受納稅人提交的年度彙算申報并負責處理年度彙算相關事(shì)宜的稅務機關，比如對(duì)納稅人提交的申報表進(jìn)行必要的審核，給納稅人辦理退稅等等，并非等同于年度彙算“物理上的辦理地點”。比如，納稅人若通過(guò)網絡遠程辦理年度彙算，則可以不受物理空間的限制，在辦公室、家裡(lǐ)、旅途中都(dōu)可以辦理，但要在信息系統的提示幫助下，按照《公告》第九條的規定，在辦稅軟件中正确選擇稅務機關并向(xiàng)其提交年度彙算申報，以便稅務機關更好(hǎo)提供服務并處理後(hòu)續相關事(shì)宜。當然，在網絡辦理不方便的情況下，納稅人也可以前往《公告》第九條規定的稅務機關辦理，此時，《公告》第九條規定的稅務機關就是納稅人辦理年度彙算的“實際地點”了。
負責接受納稅人年度彙算申報的稅務機關，主要分爲兩(liǎng)種(zhǒng)情形：
一是納稅人自行辦理或受托人爲納稅人代爲辦理年度彙算。（1）居民個人有任職受雇單位的，向(xiàng)其任職受雇單位所在地主管稅務機關申報；有兩(liǎng)處及以上任職受雇單位的，選擇向(xiàng)其中一處單位所在地主管稅務機關申報。（2）居民個人沒(méi)有任職受雇單位的，向(xiàng)其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地主管稅務機關申報。居民個人已在中國(guó)境内申領居住證的，以居住證登載的居住地住址爲經(jīng)常居住地；沒(méi)有申領居住證的，以當前實際居住地址爲經(jīng)常居住地。主要考慮是，上述判斷标準清晰确定，且能(néng)在沒(méi)有網絡的情況下，最大程度上爲納稅人提供就近辦稅的便利，而采用居住證的确定原則，還(hái)便于同納稅人享受基本公共服務等事(shì)項相銜接，有利于包括稅務機關在内的政府各部門共同爲納稅人提供便捷、高效的政務服務。
二是若由扣繳義務人在年度彙算期内爲納稅人辦理年度彙算，則可向(xiàng)扣繳義務人的主管稅務機關申報。
十、納稅人如何辦理年度彙算退稅、補稅？
《公告》第十條明确了納稅人獲取退稅、辦理補稅的方式和渠道(dào)。如果年度彙算後(hòu)有應退稅額，則納稅人可以申請退稅。隻要納稅人在申報表的相應欄次勾選“申請退稅”，即完成(chéng)了申請提交。稅務機關按規定履行必要的審核程序後(hòu)即可爲納稅人辦理退稅，退稅款直達個人銀行賬戶。特别需要注意的是，爲避免稅款不能(néng)及時、準确退付，納稅人一定要準确填寫身份信息資料和在中國(guó)境内開(kāi)設的符合條件的銀行賬戶。
其中，對(duì)2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但因月度間工資薪金收入不均衡，或者取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，偶發(fā)性被預扣預繳了個人所得稅的納稅人，稅務機關將(jiāng)推送服務提示、預填簡易申報表，納稅人隻需确認已預繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可通過(guò)網絡實現快捷申請退稅。同時，爲讓納稅人方便獲取退稅，建議這(zhè)部分納稅人在3月1日至5月31日期間，通過(guò)簡易方式辦理退稅。
納稅人辦理年度彙算需要補稅的，稅務機關提供了多種(zhǒng)便捷渠道(dào)，納稅人可以通過(guò)網上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行櫃台、非銀行支付機構（即第三方支付）等方式繳納應補稅款。
最後(hòu)需要說明的是，稅務機關後(hòu)續將(jiāng)會推出一系列的辦稅指引，通俗解釋有關政策口徑、專業術語和操作流程，并通過(guò)廣播、電視、報刊、網絡、公益廣告、網上稅務局、12366納稅服務熱線等渠道(dào)，不斷加大年度彙算的政策解讀和操作輔導力度，幫助有需要的納稅人順利完成(chéng)年度彙算。
同時，爲幫助納稅人高效便捷、合理有序地完成(chéng)年度彙算，避免出現紮堆擁堵，稅務機關將(jiāng)通過(guò)一定方式分批分期通知提醒納稅人在确定的時間段内錯峰辦理。如納稅人因工作繁忙等原因确不方便在此時間段内辦理的，可在法定年度彙算期内，與稅務機關預約或通過(guò)網上稅務局辦理。
