爲支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，貫徹落實相關稅收政策，現就稅收征收管理有關事(shì)項公告如下：

一、疫情防控重點保障物資生産企業按照《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8号，以下簡稱“8号公告”）第二條規定，适用增值稅增量留抵退稅政策的，應當在增值稅納稅申報期内，完成(chéng)本期增值稅納稅申報後(hòu)，向(xiàng)主管稅務機關申請退還(hái)增量留抵稅額。

二、納稅人按照8号公告和《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2020年第9号，以下簡稱“9号公告”）有關規定享受免征增值稅、消費稅優惠的，可自主進(jìn)行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續，但應將(jiāng)相關證明材料留存備查。

适用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次；在辦理消費稅納稅申報時，應當填寫消費稅納稅申報表及《本期減（免）稅額明細表》相應欄次。

三、納稅人按照8号公告和9号公告有關規定适用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應當開(kāi)具對(duì)應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規定适用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。

納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規定應當開(kāi)具對(duì)應紅字發(fā)票而未及時開(kāi)具的，可以先适用免征增值稅政策，對(duì)應紅字發(fā)票應當于相關免征增值稅政策執行到期後(hòu)1個月内完成(chéng)開(kāi)具。

四、在本公告發(fā)布前，納稅人已將(jiāng)适用免稅政策的銷售額、銷售數量，按照征稅銷售額、銷售數量進(jìn)行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還(hái)或者分别抵減納稅人以後(hòu)應繳納的增值稅、消費稅稅款。

五、疫情防控期間，納稅人通過(guò)電子稅務局或者标準版國(guó)際貿易“單一窗口”出口退稅平台等（以下簡稱“網上”）提交電子數據後(hòu)，即可申請辦理出口退（免）稅備案、備案變更和相關證明。稅務機關受理上述退（免）稅事(shì)項申請後(hòu)，經(jīng)核對(duì)電子數據無誤的，即可辦理備案、備案變更或者開(kāi)具相關證明，并通過(guò)網上反饋方式及時將(jiāng)辦理結果告知納稅人。納稅人需開(kāi)具紙質證明的，稅務機關可采取郵寄方式送達。确需到辦稅服務廳現場結清退（免）稅款或者補繳稅款的備案和證明事(shì)項，可通過(guò)預約辦稅等方式，分時分批前往稅務機關辦理。

六、疫情防控期間，納稅人的所有出口貨物勞務、跨境應稅行爲，均可通過(guò)網上提交電子數據的方式申報出口退（免）稅。稅務機關受理申報後(hòu)，經(jīng)審核不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點的，即可辦理出口退（免）稅，并通過(guò)網上反饋方式及時將(jiāng)辦理結果告知納稅人。

七、因疫情影響，納稅人未能(néng)在規定期限内申請開(kāi)具相關證明或者申報出口退（免）稅的，待收齊退（免）稅憑證及相關電子信息後(hòu)，即可向(xiàng)主管稅務機關申請開(kāi)具相關證明，或者申報辦理退（免）稅。

因疫情影響，納稅人無法在規定期限内收彙或辦理不能(néng)收彙手續的，待收彙或辦理不能(néng)收彙手續後(hòu)，即可向(xiàng)主管稅務機關申報辦理退（免）稅。

八、疫情防控結束後(hòu)，納稅人應按照現行規定，向(xiàng)主管稅務機關補報出口退（免）稅應報送的紙質申報表、表單及相關資料。稅務機關對(duì)補報的各項資料進(jìn)行複核。

九、疫情防控重點保障物資生産企業按照8号公告第一條規定，适用一次性企業所得稅稅前扣除政策的，在優惠政策管理等方面(miàn)參照《國(guó)家稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》（2018年第46号）的規定執行。企業在納稅申報時將(jiāng)相關情況填入企業所得稅納稅申報表“固定資産一次性扣除”行次。

十、受疫情影響較大的困難行業企業按照8号公告第四條規定，适用延長(cháng)虧損結轉年限政策的，應當在2020年度企業所得稅彙算清繳時，通過(guò)電子稅務局提交《适用延長(cháng)虧損結轉年限政策聲明》（見附件）。

十一、納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，适用8号公告第三條規定免征增值稅的，免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

十二、9号公告第一條所稱“公益性社會組織”，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

企業享受9号公告規定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判别、申報享受、相關資料留存備查”的方式，并將(jiāng)捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。個人享受9号公告規定的全額稅前扣除政策的，按照《财政部 稅務總局關于公益慈善事(shì)業捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99号）有關規定執行；其中，适用9号公告第二條規定的，在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事(shì)業捐贈扣除明細表》時，應當在備注欄注明“直接捐贈”。

企業和個人取得承擔疫情防治任務的醫院開(kāi)具的捐贈接收函，作爲稅前扣除依據自行留存備查。

十三、本公告自發(fā)布之日施行。

特此公告。

附件：适用延長(cháng)虧損結轉年限政策聲明

國(guó)家稅務總局

2020年2月10日

關于《國(guó)家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事(shì)項的公告》的解讀

一、制定《公告》的背景

爲深入貫徹習近平總書記關于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作的一系列重要指示精神和黨中央、國(guó)務院決策部署，進(jìn)一步落實好(hǎo)支持新冠病毒感染的肺炎疫情防控稅收政策，明确相關稅收征收管理事(shì)項，簡便征管流程，制發(fā)本公告。

二、《公告》主要内容解讀

（一）适用增值稅增量留抵退稅的疫情防控重點保障物資生産企業，如何辦理留抵退稅？

答：爲優化疫情防控重點保障物資生産企業申請辦理留抵退稅流程，減輕納稅人辦稅負擔，《公告》明确，按照《财政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8号，以下簡稱“8号公告”）規定辦理留抵退稅的疫情防控重點保障物資生産企業，應在增值稅納稅申報期内完成(chéng)本期增值稅納稅申報後(hòu)，向(xiàng)主管稅務機關申請退還(hái)增量留抵稅額。

（二）在抗擊疫情期間，納稅人根據8号公告和《财政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2020年第9号，以下簡稱“9号公告”）可以享受免征增值稅、消費稅優惠政策的，是否需要辦理備案手續，應該如何享受免稅優惠政策？

答：按照“放管服”改革要求，爲切實減輕納稅人負擔，公告明确，納稅人按照8号公告和9号公告規定，享受增值稅、消費稅免稅優惠的，無需辦理有關免稅備案手續，隻需自主進(jìn)行增值稅、消費稅免稅申報，并將(jiāng)相關證明材料留存備查即可。

（三）納稅人發(fā)生符合8号公告和9号公告規定的免征增值稅行爲，在開(kāi)具發(fā)票時應當注意哪些事(shì)項？

答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規定，納稅人發(fā)生應稅銷售行爲适用免稅規定的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。據此，納稅人發(fā)生符合8号公告和9号公告規定的免征增值稅行爲的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但是可以視情況開(kāi)具不同類型的普通發(fā)票。需要說明的是，納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統一發(fā)票等注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票時，應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

納稅人發(fā)生符合8号公告和9号公告規定的免征增值稅行爲，在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應當及時開(kāi)具對(duì)應紅字發(fā)票或作廢原發(fā)票，再按規定适用免征增值稅政策。同時，考慮到在疫情防控期間，部分納稅人在開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票時，可能(néng)會遇到與接受發(fā)票方溝通不便而未能(néng)及時開(kāi)具的特殊情況，《公告》中明确納稅人可以先适用免征增值稅政策，随後(hòu)再按規定開(kāi)具對(duì)應紅字發(fā)票，開(kāi)具期限爲相關免征增值稅政策執行到期後(hòu)1個月内。

（四）納稅人發(fā)生符合8号公告和9号公告規定的免征增值稅行爲如何申報？

答：納稅人在辦理增值稅納稅申報時，將(jiāng)适用免稅政策的銷售額和免稅額等申報數據，填寫在增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。

（五）納稅人發(fā)生符合9号公告規定的免征消費稅行爲如何申報？

答：納稅人發(fā)生符合9号公告規定的免征消費稅行爲，在辦理消費稅納稅申報時，應填寫消費稅納稅申報表及《本期減（免）稅額明細表》相應欄次。

（六）在本公告發(fā)布前，納稅人已進(jìn)行增值稅、消費稅納稅申報的如何處理？

答：在本公告發(fā)布前，納稅人已將(jiāng)适用免稅政策的銷售額、銷售數量，按照征稅銷售額、銷售數量進(jìn)行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征的按上述規定應予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還(hái)或者分别抵減納稅人以後(hòu)月份應繳納的增值稅、消費稅稅款。

（七）在抗擊疫情期間，納稅人應該如何進(jìn)行出口退（免）稅備案及備案變更申請？

答：爲降低疫情傳播風險，減輕納稅人負擔，《公告》明确，疫情防控期間，納稅人通過(guò)電子稅務局或者标準版國(guó)際貿易“單一窗口”出口退稅平台等提交電子數據，即可申請辦理出口退（免）稅備案及備案變更。稅務機關審核電子數據無誤後(hòu)，即可爲納稅人辦理備案或備案變更。

（八）在抗擊疫情期間，納稅人應該如何申請開(kāi)具出口退（免）稅相關證明？

答：爲降低疫情傳播風險，減輕納稅人負擔，《公告》明确，疫情防控期間，納稅人通過(guò)電子稅務局或者标準版國(guó)際貿易“單一窗口”出口退稅平台等提交電子數據，即可申請開(kāi)具出口退（免）稅相關證明。稅務機關審核電子數據無誤後(hòu)，即可爲納稅人開(kāi)具相關證明。

（九）在抗擊疫情期間，未實施出口退（免）稅無紙化申報的納稅人應該如何進(jìn)行出口退（免）稅申報？

答：疫情防控期間，所有納稅人的所有出口貨物勞務、跨境應稅行爲（包括四類出口企業、發(fā)生跨境應稅行爲等），均可通過(guò)電子稅務局或者标準版國(guó)際貿易“單一窗口”出口退稅平台等提交電子數據，即可進(jìn)行出口退（免）稅申報，暫無需報送相關紙質資料。稅務機關審核電子數據無問題，且不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點的，即可按規定爲納稅人辦理退（免）稅。

（十）疫情防控期間，納稅人采用“非接觸式”方式申請出口退（免）稅備案及備案變更、證明開(kāi)具和退（免）稅申報的，本應報送的相關紙質資料應當如何處理？

答：疫情防控期間，納稅人通過(guò)“非接觸式”方式申報辦理出口退（免）稅相關事(shì)項的，可暫不提供相關紙質資料。對(duì)于按照現行規定應報送的相關紙質資料，納稅人應妥善留存，待疫情結束後(hòu)補報給稅務機關，稅務機關予以複核。

（十一）因疫情影響，納稅人無法在規定期限内辦理出口退（免）稅申報、證明開(kāi)具、出口收彙等事(shì)項的，應當如何處理？

答：納稅人受疫情影響，無法在規定期限内辦理出口退（免）稅申報、證明開(kāi)具、出口收彙等事(shì)項的，可以根據《财政部 稅務總局關于明确國(guó)有農用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2号）的有關規定，待收齊退（免）稅憑證、相關電子信息或者收彙後(hòu)，即可申報辦理相關事(shì)項。

（十二）企業根據8号公告第一條規定，享受一次性計入當期成(chéng)本費用企業所得稅稅前扣除政策，應當注意哪些事(shì)項？

答：考慮到此次出台的疫情防控重點保障物資生産企業爲擴大産能(néng)新購置的相關設備一次性扣除政策與單位價值不超過(guò)500萬元的設備、器具一次性扣除政策的優惠方式一緻，爲便于納稅人準确理解、享受政策，降低納稅人享受優惠的成(chéng)本，《公告》明确疫情防控重點保障物資生産企業爲擴大産能(néng)新購置的相關設備一次性扣除政策參照單位價值不超過(guò)500萬元的設備、器具一次性扣除政策的管理規定執行，使兩(liǎng)者的管理要求保持一緻，具體爲：一是按照《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布修訂後(hòu)的〈企業所得稅優惠政策事(shì)項辦理辦法〉的公告》(2018年第23号)的規定，采取“自行判别、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式；二是主要留存備查資料包括有關固定資産購進(jìn)時點的資料、固定資産記賬憑證、核算有關資産稅務處理與會計處理差異的台賬三類資料。

企業享受擴大産能(néng)新購置的相關設備一次性計入當期成(chéng)本費用在企業所得稅稅前扣除政策的，月(季)度預繳申報時應在《固定資産加速折舊(扣除)優惠明細表》（A201020）第4行“二、固定資産一次性扣除”填報相關情況；年度納稅申報時應在《資産折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）第10行“（三）固定資産一次性扣除”填報相關情況。

（十三）企業适用受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發(fā)生的虧損最長(cháng)結轉年限延長(cháng)至8年的政策時，需要注意什麼(me)？

答：根據8号公告的規定，受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發(fā)生的虧損，最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至8年。

困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅遊（指旅行社及相關服務、遊覽景區管理兩(liǎng)類）四大類，具體判斷标準按照現行《國(guó)民經(jīng)濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入占當年收入總額扣除不征稅收入和投資收益後(hòu)餘額的比例，應在50%以上。

納稅人應自行判斷是否屬于困難行業企業，且主營業務收入占比符合要求。2020年度發(fā)生虧損享受虧損結轉年限由5年延長(cháng)至8年政策的，應在2020年度企業所得稅彙算清繳時，通過(guò)電子稅務局提交《适用延長(cháng)虧損結轉年限政策聲明》（以下簡稱《聲明》）。納稅人應在《聲明》填入納稅人名稱、納稅人識别号（統一社會信用代碼）、所屬的具體行業三項信息，并對(duì)其符合政策規定、主營業務收入占比符合要求、勾選的所屬困難行業等信息的真實性、準确性、完整性負責。

（十四）企業和個人如何享受支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈所得稅稅前扣除政策？

答：1.關于企業捐贈扣除問題

企業根據9号公告規定享受全額稅前扣除政策時，凡通過(guò)公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國(guó)家機關，捐贈用于應對(duì)新冠肺炎疫情的現金和物品的，應及時要求對(duì)方開(kāi)具公益事(shì)業捐贈票據，在票據中注明相關疫情防控捐贈事(shì)項。該捐贈票據由企業妥善保管、自行留存。

凡直接向(xiàng)承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對(duì)新冠肺炎疫情的物品的，應妥善保管、自行留存對(duì)方開(kāi)具的捐贈接收函。

2.關于個人捐贈扣除問題

個人根據9号公告規定享受全額稅前扣除政策時，應當按照《财政部 稅務總局關于公益慈善事(shì)業捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99号）規定辦理稅前扣除。其中，個人直接向(xiàng)承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對(duì)新冠肺炎疫情的物品，在辦理個人所得稅稅前扣除時，需在《個人所得稅公益慈善事(shì)業捐贈扣除明細表》備注欄注明“直接捐贈”。