疫情防控稅收優惠政策熱點問答 （第二期）

一、納稅服務

1.納稅人必須去辦稅服務廳辦稅，如何提前知道(dào)稅務局有沒(méi)有具體的疫情防控工作方案?

答：我們將(jiāng)根據《國(guó)家稅務總局關于優化納稅繳費服務配合做好(hǎo)新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(稅總函〔2020〕19号)規定，嚴格按照地方黨委政府對(duì)政務服務中心等窗口單位的具體要求，制定本地區辦稅繳費服務場所疫情防控工作方案。

具體情況請您按照當地稅務機關公布的電話或者提供的其他渠道(dào)，與主管稅務機關或辦稅服務廳聯系确認。

2.在防控新型冠狀病毒肺炎疫情期間，對(duì)于确需到辦稅繳費服務場所辦理業務的，稅務機關如何做好(hǎo)降低疫情傳播風險?

答：根據《國(guó)家稅務總局關于優化納稅繳費服務配合做好(hǎo)新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(稅總函〔2020〕19号)規定，對(duì)于确需到辦稅繳費服務場所辦理業務的，我們將(jiāng)通過(guò)主動預約服務，爲納稅人、繳費人在征期後(hòu)期分時分批錯峰辦理提供便利，千方百計降低疫情傳播風險。

3.在新型冠狀病毒防控期間，納稅人如果不能(néng)到辦稅服務廳，可以通過(guò)哪些便捷方式辦理涉稅事(shì)宜?

答：根據《國(guó)家稅務總局關于優化納稅繳費服務配合做好(hǎo)新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(稅總函〔2020〕19号)規定：積極拓展“非接觸式”辦稅繳費服務。我們將(jiāng)按照“盡可能(néng)網上辦”的原則，全面(miàn)梳理網上辦稅繳費事(shì)項，因此強烈建議您通過(guò)電子稅務局、手機APP、自助辦稅終端等渠道(dào)辦理稅費業務。

如您在辦稅繳費過(guò)程中遇到的個性化問題和需求，可通過(guò)12366納稅服務熱線、微信等多種(zhǒng)渠道(dào)，第一時間獲取準确耐心細緻的解答。

4.在防控新型冠狀病毒肺炎疫情期間，納稅人在辦稅繳費過(guò)程中遇到的個性化問題，可以通過(guò)哪些渠道(dào)尋求幫助?

答：根據國(guó)家稅務總局《關于優化納稅繳費服務配合做好(hǎo)新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(稅總函〔2020〕19号)第三條規定，對(duì)納稅人、繳費人在辦稅繳費過(guò)程中遇到的個性化問題和需求，稅務機關將(jiāng)通過(guò)12366納稅服務熱線、微信、視頻等多種(zhǒng)渠道(dào)，第一時間給予準确耐心細緻解答。

5.在新型冠狀病毒肺炎疫情防控期間，稅務機關將(jiāng)如何确保辦稅服務廳業務高效有序辦理?

答：稅務機關將(jiāng)根據國(guó)家稅務總局《關于優化納稅繳費服務配合做好(hǎo)新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(稅總函〔2020〕19号)第四條規定，嚴格執行辦稅繳費服務場所局領導值班制度，落實好(hǎo)導稅服務、首問責任等制度，方便納稅人、繳費人快捷辦理相關業務。加強應急管理，提前制定預案，确保及時化解和處置各類風險隐患及突發(fā)情況，疫情嚴重地區要提前安排好(hǎo)辦稅繳費備用場所。以适當方式將(jiāng)申報納稅期限調整等情況及時告知納稅人、繳費人。

二、征收管理

1.在防控新型冠狀病毒肺炎疫情期間，企業按照各級政府要求延期複工。對(duì)此，2月申報納稅期限是否延長(cháng)?

答：根據《國(guó)家稅務總局關于優化納稅繳費服務配合做好(hǎo)新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(稅總函〔2020〕19号)第二條規定，對(duì)按月申報的納稅人、扣繳義務人，在全國(guó)範圍内將(jiāng)2020年2月份的法定申報納稅期限延長(cháng)至2月24日;湖北等疫情嚴重地區可以視情況再适當延長(cháng)，具體時間由省稅務局确定并報稅務總局備案。

2.若2月申報納稅期延期後(hòu)，納稅人受疫情影響還(hái)是無法在規定期限内完成(chéng)納稅申報的，該如何處理?

答：根據《國(guó)家稅務總局關于優化納稅繳費服務配合做好(hǎo)新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(稅總函〔2020〕19号)第二條規定，納稅人、扣繳義務人受疫情影響，在2020年2月份申報納稅期限延長(cháng)後(hòu)，辦理仍有困難的，還(hái)可依法申請進(jìn)一步延期。

3.在新型冠狀病毒防控期間，如果不能(néng)到辦稅服務廳，企業如何申領發(fā)票，如何代開(kāi)發(fā)票?

答：根據《國(guó)家稅務總局關于優化納稅繳費服務配合做好(hǎo)新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(稅總函〔2020〕19号)規定：大力倡導納稅人采用“網上申領、郵寄配送”或自助終端辦理的方式領用和代開(kāi)發(fā)票。

因此，在新型冠狀病毒防控期間，建議您選擇通過(guò)登錄電子稅務局，在網上辦理申領、代開(kāi)發(fā)票，選擇郵寄到家或者自助終端機的方式領用和代開(kāi)發(fā)票。有關電子稅務局使用方法及操作技術問題，建議您撥打各省市咨詢電話。

三、增值稅

2月申報納稅期延期後(hòu)，納稅人是否需要在原申報納稅期限之前報送增值稅發(fā)票數據?

答：根據《國(guó)家稅務總局關于優化納稅繳費服務配合做好(hǎo)新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(稅總函〔2020〕19号)第二條規定，稅務機關將(jiāng)提前采取相應措施，确保申報納稅期限延長(cháng)後(hòu)，納稅人的稅控設備能(néng)夠正常使用，增值稅發(fā)票能(néng)夠正常領用和開(kāi)具。爲此，納稅人可以根據自身實際情況，在延長(cháng)後(hòu)的申報納稅期限之前，登錄增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件并完成(chéng)增值稅發(fā)票數據報送，即可正常領用和開(kāi)具增值稅發(fā)票。

四、企業和個人所得稅

1.疫情防控重點保障物資生産企業爲擴大産能(néng)新購置相關設備，可以适用什麼(me)稅收政策?

答：根據《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部稅務總局公告2020年第8号)第一條規定，對(duì)疫情防控重點保障物資生産企業爲擴大産能(néng)新購置的相關設備，允許一次性計入當期成(chéng)本費用在企業所得稅稅前扣除。疫情防控重點保障物資生産企業名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業和信息化部門确定。

第六條規定，本公告自2020年1月1日起(qǐ)實施，截止日期視疫情情況另行公告。

2.企業因受疫情影響，2020年産生較大虧損，彌補虧損的結轉年限是否可以延長(cháng)?

答：根據《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部稅務總局公告2020年第8号)第四條規定，受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發(fā)生的虧損，最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至8年。困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅遊(指旅行社及相關服務、遊覽景區管理兩(liǎng)類)四大類，具體判斷标準按照現行《國(guó)民經(jīng)濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

第六條規定，本公告自2020年1月1日起(qǐ)實施，截止日期視疫情情況另行公告。

3.受疫情影響較大的困難行業企業如何判定?

答：根據《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部稅務總局公告2020年第8号)第四條規定，困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅遊(指旅行社及相關服務、遊覽景區管理兩(liǎng)類)四大類，具體判斷标準按照現行《國(guó)民經(jīng)濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

4.企業和個人通過(guò)公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國(guó)家機關捐贈用于應對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，是否可以在計算應納稅所得額時全額扣除?

答：根據《财政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(财政部稅務總局公告2020年第9号)第一條規定，企業和個人通過(guò)公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國(guó)家機關，捐贈用于應對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

第五條規定，本公告自2020年1月1日起(qǐ)施行，截止日期視疫情情況另行公告。

5.企業和個人直接向(xiàng)承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，是否可以在計算應納稅所得額時全額扣除?

答：根據《财政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(财政部稅務總局公告2020年第9号)第二條規定，企業和個人直接向(xiàng)承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開(kāi)具的捐贈接收函辦理稅前扣除事(shì)宜。

第五條規定，本公告自2020年1月1日起(qǐ)施行，截止日期視疫情情況另行公告。

6.參加新型冠狀病毒疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者取得的臨時性工作補助和獎金，是否可以免征個人所得稅?

答：根據《财政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(财政部稅務總局公告2020年第10号)第一條規定，對(duì)參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定标準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規定标準包括各級政府規定的補助和獎金标準。對(duì)省級及省級以上人民政府規定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執行。

第三條規定，本公告自2020年1月1日起(qǐ)施行，截止日期視疫情情況另行公告。

7.單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金)，是否需要繳納個人所得稅?

答：根據《财政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(财政部稅務總局公告2020年第10号)第二條規定，單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金)，不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

第三條規定，本公告自2020年1月1日起(qǐ)施行，截止日期視疫情情況另行公告。

五、綜合稅費

1.單位和個體工商戶將(jiāng)自産、委托加工或購買的貨物無償捐贈用于應對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，有哪些稅收優惠?

答：根據《财政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(财政部稅務總局公告2020年第9号)第三條規定，單位和個體工商戶將(jiāng)自産、委托加工或購買的貨物，通過(guò)公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國(guó)家機關，或者直接向(xiàng)承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

第五條規定，本公告自2020年1月1日起(qǐ)施行，截止日期視疫情情況另行公告。

疫情防控稅收優惠政策熱點問答 （第三期）

一、納稅服務

1.稅務機關在助力疫情防控和企業複産擴能(néng)方面(miàn)有哪些措施?

答：《國(guó)家稅務總局關于充分發(fā)揮稅收職能(néng)作用助力打赢疫情防控阻擊戰若幹措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14号)第一條規定：認真落實稅收優惠政策，助力疫情防控和企業複産擴能(néng)。

(一)不折不扣落實支持疫情防控的稅收優惠政策。堅決扛牢落實支持疫情防控稅收政策的政治責任，對(duì)2020年2月1日和2月6日新出台涉及“六稅”“兩(liǎng)費”的十二項政策以及地方在法定權限範圍内出台的政策，及時優化調整信息系統，加大内部培訓力度，簡化辦理操作程序，盡量采取網上線上方式向(xiàng)納稅人、繳費人開(kāi)展政策宣傳輔導，積極加強與發(fā)改、工信等部門溝通，确保政策簡明易行好(hǎo)操作，讓納稅人、繳費人及時全面(miàn)懂政策、會申報，實現應享盡享、應享快享。對(duì)其他稅收優惠政策特别是國(guó)家實施的更大規模減稅降費政策措施也要進(jìn)一步落實落細，鞏固和拓展政策實施成(chéng)效。

(二)編制支持疫情防控的稅收優惠政策指引。稅務總局編制發(fā)布《新冠肺炎疫情防控稅收優惠政策指引》，便利納稅人、繳費人更好(hǎo)地了解掌握相關政策和征管規定。各級稅務機關要對(duì)照政策指引逐項加大落實力度，确保全面(miàn)精準落地。

(三)切實加強稅收政策執行情況的監督評估。通過(guò)績效考評和專項督查等方式，加強對(duì)支持疫情防控稅收優惠政策執行情況的督促檢查，嚴明紀律要求，确保政策執行不打折扣。加強政策運行情況的統計核算和跟蹤分析，積極研究提出改進(jìn)完善的意見建議。

2.稅務機關在深入拓展“非接觸式”辦稅繳費，切實降低疫情傳播風險方面(miàn)有哪些舉措?

答：《國(guó)家稅務總局關于充分發(fā)揮稅收職能(néng)作用助力打赢疫情防控阻擊戰若幹措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14号)規定第二條規定：深入拓展“非接觸式”辦稅繳費，切實降低疫情傳播風險。

(四)明确網上辦稅繳費事(shì)項。稅務總局梳理和發(fā)布涉稅事(shì)項網上辦理清單。各地稅務機關要積極告知納稅人、繳費人凡是清單之内的事(shì)項均可足不出戶、網上辦理，不得自行要求納稅人、繳費人到辦稅服務廳或政務服務大廳辦理清單列明的相關業務。

(五)拓展網上辦稅繳費範圍。各地稅務機關要按照“盡可能(néng)網上辦”的原則，在稅務總局發(fā)布清單的基礎上，結合本地實際，積極拓展豐富網上辦稅繳費事(shì)項，實現更多業務從辦稅服務廳向(xiàng)網上轉移，進(jìn)一步提高網上辦理率。

(六)優化網上辦稅繳費平台。加強電子稅務局、手機APP等辦稅繳費平台的運行維護和應用管理，确保系統安全穩定。優化電子稅務局與增值稅發(fā)票綜合服務平台對(duì)接的相關應用功能(néng)，進(jìn)一步方便納稅人網上辦理發(fā)票業務。拓展通過(guò)電子稅務局移動端利用第三方支付渠道(dào)繳納稅費業務，爲納稅人、繳費人提供更多的“掌上辦稅”便利。

(七)強化線上稅費咨詢服務。增強12366納稅服務熱線咨詢力量配備，确保接線通暢、解答準确、服務優質。制作疫情防控稅收熱點問題答疑，及時向(xiàng)納稅人、繳費人推送。積極借助12366納稅服務平台、主流直播平台等，通過(guò)視頻、語音、文字等形式與納稅人、繳費人進(jìn)行實時互動交流，及時回應社會關切。

(八)豐富多元化非接觸辦理方式。各地稅務機關在拓展網上線上辦稅繳費服務的同時，要積極爲納稅人、繳費人提供其他非接觸式辦稅繳費渠道(dào)。不斷拓寬“網上申領、郵寄配送”發(fā)票、無紙化方式申報出口退(免)稅以及通過(guò)傳真、郵寄、電子方式送達資料等業務範圍，擴大非接觸辦稅繳費覆蓋面(miàn)。

3.稅務機關采取哪些措施保證納稅人辦稅安全?

答：《國(guó)家稅務總局關于充分發(fā)揮稅收職能(néng)作用助力打赢疫情防控阻擊戰若幹措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14号)規定：(九)确保安全辦理。嚴格做好(hǎo)辦稅繳費服務場所(包括自助辦稅終端區域)的體溫檢測、室内通風、衛生防疫、清潔消毒等工作，在做好(hǎo)一線工作人員安全防護的同時，主動爲納稅人、繳費人提供紙巾、洗手液等基本防護用品。科學(xué)規劃辦稅服務廳進(jìn)出路線和功能(néng)區域設置，保持人員之間安全距離。積極争取當地衛生防疫部門的支持，出現緊急情況及時妥善處理。對(duì)辦稅繳費服務場所的安全防護措施，以适當方式明确告知納稅人、繳費人，确保安心放心辦稅繳費。

4.爲做好(hǎo)疫情防控工作，稅務機關是否會加強引導辦理?

答：《國(guó)家稅務總局關于充分發(fā)揮稅收職能(néng)作用助力打赢疫情防控阻擊戰若幹措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14号)規定：(十)加強引導辦理。增強辦稅服務廳導稅和咨詢力量配置，嚴格落實首問責任制，進(jìn)一步做好(hǎo)對(duì)納稅人、繳費人辦稅繳費的引導服務，最大限度提高辦理效率、壓縮辦理時間，确保“放心進(jìn)大廳、事(shì)情快捷辦”。

5.爲做好(hǎo)疫情防控工作，稅務機關是否會爲生産、銷售和運輸疫情防控重點保障物資的納稅人、繳費人開(kāi)辟辦稅繳費綠色通道(dào)?

答：《國(guó)家稅務總局關于充分發(fā)揮稅收職能(néng)作用助力打赢疫情防控阻擊戰若幹措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14号)規定：(十一)開(kāi)辟直通辦理。對(duì)生産、銷售和運輸疫情防控重點保障物資的納稅人、繳費人，提供辦稅繳費綠色通道(dào)服務，第一時間爲其辦理稅費事(shì)宜，全力支持疫情防控重點物資穩産保供。

6.爲做好(hǎo)疫情防控工作，稅務機關是否會拓展預約辦理?

答：《國(guó)家稅務總局關于充分發(fā)揮稅收職能(néng)作用助力打赢疫情防控阻擊戰若幹措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14号)規定：(十二)拓展預約辦理。全面(miàn)梳理分析轄區内納稅人、繳費人辦稅繳費情況，主動問需，主動對(duì)接。對(duì)确需到辦稅服務廳辦理業務的，主動提供預約服務，合理安排辦理時間。辦稅服務廳每天要根據人員流量情況和業務緊急程度，及時加強與納稅人、繳費人的電話、微信聯系溝通，提示其錯峰辦理，千方百計減少人員集聚。

7.爲做好(hǎo)疫情防控工作，稅務機關是否會推行容缺辦理?

答：《國(guó)家稅務總局關于充分發(fā)揮稅收職能(néng)作用助力打赢疫情防控阻擊戰若幹措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14号)規定：(十三)推行容缺辦理。對(duì)納稅人、繳費人到辦稅服務廳辦理涉稅事(shì)宜，提供的相關資料不齊全但不影響實質性審核的，經(jīng)納稅人、繳費人作出書面(miàn)補正承諾後(hòu)，可暫緩提交紙質資料，按正常程序爲其辦理。

二、征收管理

1.爲做好(hǎo)疫情防控工作，申報納稅期限是否會延長(cháng)?

答：《國(guó)家稅務總局關于充分發(fā)揮稅收職能(néng)作用助力打赢疫情防控阻擊戰若幹措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14号)規定：(十四)依法延長(cháng)申報納稅期限。在延長(cháng)2月份申報納稅期限的基礎上，對(duì)受疫情影響辦理申報仍有困難的納稅人，可依法申請進(jìn)一步延期。疫情嚴重地區，對(duì)繳納車輛購置稅等按次申報納稅的納稅人、扣繳義務人，因疫情原因不能(néng)按規定期限辦理納稅申報的，可以延期辦理。

2.對(duì)受疫情影響生産經(jīng)營發(fā)生嚴重困難的企業是否可以申請延期繳納稅款?

答：《國(guó)家稅務總局關于充分發(fā)揮稅收職能(néng)作用助力打赢疫情防控阻擊戰若幹措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14号)規定：(十五)依法辦理延期繳納稅款。對(duì)受疫情影響生産經(jīng)營發(fā)生嚴重困難的企業特别是小微企業，稅務機關要依法及時核準其延期繳納稅款申請，積極幫助企業緩解資金壓力。

三、增值稅

1.适用《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部 稅務總局公告2020年第8号)文件中增值稅增量留抵退稅政策的納稅人應當在什麼(me)時間辦理?

答：《國(guó)家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事(shì)項的公告》(國(guó)家稅務總局公告2020年第4号)第一條規定：疫情防控重點保障物資生産企業按照《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8号，以下簡稱“8号公告”)第二條規定，适用增值稅增量留抵退稅政策的，應當在增值稅納稅申報期内，完成(chéng)本期增值稅納稅申報後(hòu)，向(xiàng)主管稅務機關申請退還(hái)增量留抵稅額。

2.适用《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部 稅務總局公告2020年第8号)及《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(财政部 稅務總局公告2020年第9号)文件免征增值稅、消費稅優惠是否需要備案?如何填寫申報表?

答：《國(guó)家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事(shì)項的公告》(國(guó)家稅務總局公告2020年第4号)第二條規定：納稅人按照8号公告和《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9号，以下簡稱“9号公告”)有關規定享受免征增值稅、消費稅優惠的，可自主進(jìn)行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續，但應將(jiāng)相關證明材料留存備查。

适用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次;在辦理消費稅納稅申報時，應當填寫消費稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細表》相應欄次。

3.适用《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部 稅務總局公告2020年第8号)及《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(财政部 稅務總局公告2020年第9号)文件免征增值稅如何開(kāi)具發(fā)票?

答：《國(guó)家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事(shì)項的公告》(國(guó)家稅務總局公告2020年第4号)第三條規定：納稅人按照8号公告和9号公告有關規定适用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應當開(kāi)具對(duì)應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規定适用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。

納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規定應當開(kāi)具對(duì)應紅字發(fā)票而未及時開(kāi)具的，可以先适用免征增值稅政策，對(duì)應紅字發(fā)票應當于相關免征增值稅政策執行到期後(hòu)1個月内完成(chéng)開(kāi)具。

4.納稅人适用《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部 稅務總局公告2020年第8号)及《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(财政部 稅務總局公告2020年第9号)文件，但是已經(jīng)按照征稅申報應如何處理?

答：《國(guó)家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事(shì)項的公告》(國(guó)家稅務總局公告2020年第4号)第四條規定：在本公告發(fā)布前，納稅人已將(jiāng)适用免稅政策的銷售額、銷售數量，按照征稅銷售額、銷售數量進(jìn)行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還(hái)或者分别抵減納稅人以後(hòu)應繳納的增值稅、消費稅稅款。

5.疫情防控期間納稅人是否可以在網上辦理出口退稅相關事(shì)項?

答：《國(guó)家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事(shì)項的公告》(國(guó)家稅務總局公告2020年第4号)第五條規定：疫情防控期間，納稅人通過(guò)電子稅務局或者标準版國(guó)際貿易“單一窗口”出口退稅平台等(以下簡稱“網上”)提交電子數據後(hòu)，即可申請辦理出口退(免)稅備案、備案變更和相關證明。稅務機關受理上述退(免)稅事(shì)項申請後(hòu)，經(jīng)核對(duì)電子數據無誤的，即可辦理備案、備案變更或者開(kāi)具相關證明，并通過(guò)網上反饋方式及時將(jiāng)辦理結果告知納稅人。納稅人需開(kāi)具紙質證明的，稅務機關可采取郵寄方式送達。确需到辦稅服務廳現場結清退(免)稅款或者補繳稅款的備案和證明事(shì)項，可通過(guò)預約辦稅等方式，分時分批前往稅務機關辦理。

第六條規定：疫情防控期間，納稅人的所有出口貨物勞務、跨境應稅行爲，均可通過(guò)網上提交電子數據的方式申報出口退(免)稅。稅務機關受理申報後(hòu)，經(jīng)審核不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點的，即可辦理出口退(免)稅，并通過(guò)網上反饋方式及時將(jiāng)辦理結果告知納稅人。

第七條規定：因疫情影響，納稅人未能(néng)在規定期限内申請開(kāi)具相關證明或者申報出口退(免)稅的，待收齊退(免)稅憑證及相關電子信息後(hòu)，即可向(xiàng)主管稅務機關申請開(kāi)具相關證明，或者申報辦理退(免)稅。

因疫情影響，納稅人無法在規定期限内收彙或辦理不能(néng)收彙手續的，待收彙或辦理不能(néng)收彙手續後(hòu)，即可向(xiàng)主管稅務機關申報辦理退(免)稅。

第八條規定：疫情防控結束後(hòu)，納稅人應按照現行規定，向(xiàng)主管稅務機關補報出口退(免)稅應報送的紙質申報表、表單及相關資料。稅務機關對(duì)補報的各項資料進(jìn)行複核。

6.爲做好(hǎo)疫情防控工作，稅務機關在保障發(fā)票供應上有哪些舉措?

答：《國(guó)家稅務總局關于充分發(fā)揮稅收職能(néng)作用助力打赢疫情防控阻擊戰若幹措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14号)規定：(十六)切實保障發(fā)票供應。對(duì)生産和銷售醫療救治設備、檢測儀器、防護用品、消殺制劑、藥品等疫情防控重點保障物資以及對(duì)此類物資提供運輸服務的納稅人，申請增值稅發(fā)票“增版”“增量”的，可暫按需調整其發(fā)票領用數量和最高開(kāi)票限額，不需事(shì)前實地查驗。除發(fā)生稅收違法行爲等情形外，不得因疫情期間納稅人生産經(jīng)營情況發(fā)生變化而降低其增值稅發(fā)票領用數量和最高開(kāi)票限額。

四、企業和個人所得稅

1.财政部 稅務總局公告2020年第9号文件第一條所稱“公益性社會組織”指什麼(me)?

答：《國(guó)家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事(shì)項的公告》(國(guó)家稅務總局公告2020年第4号)第十二條規定：9号公告第一條所稱“公益性社會組織”，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

2.企業和個人應如何享受财政部 稅務總局公告2020年第9号文件規定的全額稅前扣除政策?

答：《國(guó)家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事(shì)項的公告》(國(guó)家稅務總局公告2020年第4号)第十二條規定：9号公告第一條所稱“公益性社會組織”，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

企業享受9号公告規定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判别、申報享受、相關資料留存備查”的方式，并將(jiāng)捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。個人享受9号公告規定的全額稅前扣除政策的，按照《财政部 稅務總局關于公益慈善事(shì)業捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99号)有關規定執行；其中，适用9号公告第二條規定的，在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事(shì)業捐贈扣除明細表》時，應當在備注欄注明“直接捐贈”。

企業和個人取得承擔疫情防治任務的醫院開(kāi)具的捐贈接收函，作爲稅前扣除依據自行留存備查。

3.疫情防控重點保障物資生産企業按照财政部 稅務總局公告2020年第8号文件第一條規定，适用一次性企業所得稅稅前扣除政策的，如何申報享受優惠?

答：《國(guó)家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事(shì)項的公告》(國(guó)家稅務總局公告2020年第4号)第九條規定：疫情防控重點保障物資生産企業按照8号公告第一條規定，适用一次性企業所得稅稅前扣除政策的，在優惠政策管理等方面(miàn)參照《國(guó)家稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(2018年第46号)的規定執行。企業在納稅申報時將(jiāng)相關情況填入企業所得稅納稅申報表“固定資産一次性扣除”行次。

4.受疫情影響較大的困難行業企業按照财政部 稅務總局公告2020年第8号文件第四條規定，适用延長(cháng)虧損結轉年限政策的，需要提交資料嗎?

答：《國(guó)家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事(shì)項的公告》(國(guó)家稅務總局公告2020年第4号)第十條規定：受疫情影響較大的困難行業企業按照8号公告第四條規定，适用延長(cháng)虧損結轉年限政策的，應當在2020年度企業所得稅彙算清繳時，通過(guò)電子稅務局提交《适用延長(cháng)虧損結轉年限政策聲明》。

五、綜合稅費

1.納稅人适用财政部 稅務總局公告2020年第8号文件有關規定享受免征增值稅優惠的收入，是否免征一稅兩(liǎng)費?

答：《國(guó)家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事(shì)項的公告》(國(guó)家稅務總局公告2020年第4号)第十一條規定：納稅人适用8号公告有關規定享受免征增值稅優惠的收入，相應免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

六、稅收執法

1.爲做好(hǎo)疫情防控工作，稅務執法方式上是否會有優化?

答：《國(guó)家稅務總局關于充分發(fā)揮稅收職能(néng)作用助力打赢疫情防控阻擊戰若幹措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14号)規定：(十七)優化稅務執法方式。進(jìn)一步落實“無風險不檢查、無批準不進(jìn)戶、無違法不停票”的要求，堅持以案頭分析爲主，充分發(fā)揮大數據優勢，深入推進(jìn)“互聯網＋監管”。在疫情防控期間，減少或推遲直接入戶檢查，對(duì)需要到納稅人生産經(jīng)營所在地進(jìn)行現場調查核實的事(shì)項，可經(jīng)本級稅務機關負責人确認，延至疫情得到控制或結束後(hòu)辦理；對(duì)确需在辦稅服務廳實名辦稅的人員，通過(guò)核驗登記證件、身份證件等方式進(jìn)行驗證，暫不要求進(jìn)行“刷臉”驗證；對(duì)借疫情防控之機騙取稅收優惠或虛開(kāi)騙稅等涉稅違法行爲，要堅決依法查處。

2.對(duì)受疫情影響逾期申報或逾期報送相關資料的納稅人是否會受到行政處罰，影響納稅信用?

答：《國(guó)家稅務總局關于充分發(fā)揮稅收職能(néng)作用助力打赢疫情防控阻擊戰若幹措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14号)規定：(十八)依法加強權益保障。對(duì)受疫情影響逾期申報或逾期報送相關資料的納稅人，免予行政處罰，相關記錄不納入納稅信用評價；對(duì)逾期未申報的納稅人，暫不按現行規定認定非正常戶。對(duì)行政複議申請人因受疫情影響耽誤法定申請期限的，申請期限自影響消除之日起(qǐ)繼續計算；對(duì)不能(néng)參加行政複議聽證等情形，稅務機關依法中止審理，待疫情影響消除後(hòu)及時恢複。