1. 對(duì)參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定标準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。這(zhè)種(zhǒng)個人所得稅免征需要提供什麼(me)資料嗎？

答：《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(财政部 稅務總局公告2020年第10号)規定，對(duì)參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定标準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規定标準包括各級政府規定的補助和獎金标準。

考慮到目前相關人員正在疫情防治一線，其單位同樣承擔較重防治任務，爲切實減輕有關人員及其單位負擔，此次對(duì)上述人員取得的臨時性工作補助和獎金享受免征個人所得稅優惠時，支付單位無需申報，僅將(jiāng)發(fā)放人員名單及金額留存備查即可。

2. 個人取得政府規定标準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅,請問是否可以免做個人所得稅納稅申報？

答：可以。考慮到參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者正在疫情防治前線，其單位也同樣承擔較重防治任務，爲最大限度減輕醫務人員、防疫工作者及其單位負擔，對(duì)這(zhè)些人員取得的臨時性工作補助及獎金，單位免于辦理申報，僅需將(jiāng)支付人員名單及金額留存備查即可。

3. 請問受疫情影響較大的困難行業，需要企業提供什麼(me)證明材料，以證明受到疫情的較大影響呢？

答：根據《國(guó)家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事(shì)項的公告》(國(guó)家稅務總局公告2020年第4号)規定，納稅人應自行判斷是否屬于困難行業企業，且主營業務收入占比符合要求。2020年度發(fā)生虧損享受虧損結轉年限由5年延長(cháng)至8年政策的，應在2020年度企業所得稅彙算清繳時，通過(guò)電子稅務局提交《适用延長(cháng)虧損結轉年限政策聲明》。納稅人應在《适用延長(cháng)虧損結轉年限政策聲明》填入納稅人名稱、納稅人識别号(統一社會信用代碼)、所屬的具體行業三項信息，并對(duì)其符合政策規定、主營業務收入占比符合要求、勾選的所屬困難行業等信息的真實性、準确性、完整性負責。

4. 我公司是一家藥化設備制造安裝公司，專門制造藥物提取、濃縮設備，如果我公司現在能(néng)夠申請對(duì)疫情防控重點保障物資生産企業的話，是否可以享受相關疫情政策？

答：按照《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部 稅務總局公告2020年第8号)的規定，疫情防控重點保障物資生産企業名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業和信息化部門确定。如你公司由省級及以上發(fā)展改革部門、工業和信息化部門确定爲疫情防控重點保障物資生産企業，爲擴大産能(néng)新購置的相關設備，允許一次性計入當期成(chéng)本費用在企業所得稅稅前扣除。

5. 疫情防控重點物資生産企業一次性扣除政策，如果企業是通過(guò)融資租賃方式取得的設備，這(zhè)個是否能(néng)适用一次性扣除政策呢？

答：《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部 稅務總局公告2020年第8号)的規定對(duì)疫情防控重點保障物資生産企業爲擴大産能(néng)新購置的相關設備，允許一次性計入當期成(chéng)本費用在企業所得稅稅前扣除。“購置”包括以貨币形式購進(jìn)或自行建造兩(liǎng)種(zhǒng)形式，與單位價值500萬元以下設備、器具一次性稅前扣除政策口徑保持統一。融資租賃不屬于上述兩(liǎng)種(zhǒng)形式，因此不能(néng)适用疫情防控重點保障物資生産企業一次性稅前扣除政策。

6. 請問定點醫院爲支持此次疫情防控工作發(fā)生的一些特定支出是否可以享受企業所得稅加計扣除政策？

答：目前尚未針對(duì)定點醫院爲疫情防控工作發(fā)生的支出出台特殊的加計扣除優惠政策。但定點醫院等單位爲支持疫情防控工作發(fā)生的研發(fā)費用等支出，符合現行研發(fā)費用加計扣除優惠政策規定的，可以享受加計扣除優惠政策。

7. 請問對(duì)疫情防控重點物資生産企業擴大産能(néng)購置設備允許企業所得稅稅前一次性扣除政策中，購置設備的扣除金額受500萬元限制嗎？

答：根據《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部 稅務總局公告2020年第8号)的規定，疫情防控重點保障物資生産企業爲擴大産能(néng)而新購置的相關設備，無論單位價值是否超過(guò)500萬元，均能(néng)在稅前一次扣除。

8. 請問企業購買的防護物資如口罩、防護服、消毒液等，無法取得發(fā)票的，能(néng)在稅前扣除嗎？

答：根據《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務總局公告2018年第28号)規定，企業在境内發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對(duì)方爲已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規定由稅務機關代開(kāi)的發(fā)票)作爲稅前扣除憑證;對(duì)方爲依法無需辦理稅務登記的單位或者從事(shì)小額零星經(jīng)營業務的個人，其支出以稅務機關代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及内部憑證作爲稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證号、支出項目、收款金額等相關信息。

9. 請問這(zhè)次疫情定點醫院發(fā)生的與新冠肺炎有關的支出，如：人工費、消毒費、新建專門通道(dào)、隔斷CT室等支出是否可以可單獨立項，在企業所得稅彙算清繳時按研究開(kāi)發(fā)費用加計75%扣除？

答：定點醫院發(fā)生的與疫情相關的支出，如屬于研發(fā)費用範疇的，可以按相關規定适用研發(fā)費用加計扣除政策，如不屬于現行規定可加計扣除的費用範圍(研發(fā)費用、殘疾人員工資)的，暫不能(néng)适用加計扣除政策。因此，就目前政策而言，定點醫院發(fā)生的人工費、消毒費、新建專門通道(dào)、隔斷CT室等支出，可以作爲與企業生産經(jīng)營有關的費用進(jìn)行稅前扣除，但不能(néng)實行加計扣除。

10. 通過(guò)縣級以上人民政府及其部門捐贈，怎麼(me)理解？向(xiàng)政府哪個部門捐贈都(dōu)可以嗎？

答：根據《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(财政部 稅務總局公告2020年第9号)規定，企業和個人通過(guò)公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國(guó)家機關，捐贈用于應對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。因此，不論哪個政府部門(如民政局、衛生局等)，隻要符合縣級及以上的條件且屬于國(guó)家機關範圍，捐贈者通過(guò)他們捐贈就可以享受全額扣除的優惠政策。

11. 我作爲一家企業，如何知曉自己是否屬于疫情防控重點物資生産企業？是否需要申請？

答：按照《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部 稅務總局公告2020年第8号)規定，疫情防控重點保障物資生産企業名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業和信息化部門确定。目前稅務總局與發(fā)展改革委、工業和信息化部就名單一事(shì)正在對(duì)接，將(jiāng)盡快明确相關事(shì)宜。

12. 《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（财政部 國(guó)家稅務總局公告2020年第9号）第一條規定，企業和個人通過(guò)公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國(guó)家機關，捐贈用于應對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。那麼(me)在第一季度申報企業所得稅時就可以申報享受該政策嗎？

答：企業可在第一季度申報享受，并根據《國(guó)家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事(shì)項的公告》(國(guó)家稅務總局公告2020年第4号)有關要求，將(jiāng)捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次，相關資料留存備查。

13. 疫情持續了這(zhè)麼(me)久，稅務機關會不會考慮延遲本次企業所得稅彙算清繳的納稅申報期限？

答：國(guó)家稅務總局將(jiāng)會根據疫情影響的時間，考慮合理延長(cháng)企業所得稅彙算清繳的申報期限。

14. 個人直接捐贈給抗擊疫情定點防治醫院的醫療用品，醫院需要給個人開(kāi)具接收函。接收函除了注明姓名、身份證号、物品名稱和數量等，還(hái)需要注明捐贈物資的價值嗎？如果醫院接收函未寫明金額，那麼(me)個人所得稅扣除時需要提供哪些證明材料才能(néng)夠全額扣除？

答：可留存購買醫療防護物資時的發(fā)票、購物小票等購買憑證。

15. 财政部 稅務總局公告2020年第10号規定，對(duì)參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定标準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規定标準包括各級政府規定的補助和獎金标準。對(duì)省級及省級以上人民政府規定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執行。那麼(me)，政府規定标準是否可以是鄉（鎮）級政府出台的标準？對(duì)于其他人員必須是省級及省級以上人民政府規定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，才能(néng)比照執行免征個人所得稅嗎？

答：按照《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(财政部 稅務總局公告2020年第10号)規定，對(duì)參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定标準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。對(duì)省級及省級以上人民政府規定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執行。

其中，參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者的确定的政府規定标準，包括各級政府出台的标準。對(duì)于上述以外的其他參與疫情防控人員，應按照省級及省級以上人民政府規定有關标準執行。

16. 請問個人捐款給協會再給當地醫院來支持防疫工作，可以在個人所得稅前全額扣除嗎？

答：隻要協會符合公益性社會組織的條件，那麼(me)個人通過(guò)該協會給當地醫院開(kāi)展防治防疫工作的捐贈，可在個人所得稅前全額扣除。

17. 因受疫情影響遭受重大損失或發(fā)生嚴重虧損，納稅人确有困難的企業，對(duì)于房産稅、城鎮土地使用稅有什麼(me)減免政策？怎麼(me)申請？

答：房産稅暫行條例規定，納稅人納稅确有困難的，可由省、自治區、直轄市人民政府确定，定期減征或者免征房産稅。城鎮土地使用稅暫行條例規定，納稅人繳納土地使用稅确有困難需要定期減免的，由縣以上稅務機關批準。納稅人受疫情影響發(fā)生重大虧損導緻納稅确有困難的，可按當地有關規定申請房土兩(liǎng)稅困難減免，具體辦理建議咨詢當地主管稅務機關。

18. 請問因疫情原因導緻企業重大損失或正常生産經(jīng)營活動受到重大影響的中小企業可申請減免房産稅、城鎮土地使用稅嗎？企業的申請流程是什麼(me)？

答：因疫情原因導緻企業重大損失或正常生産經(jīng)營活動受到重大影響的中小企業，如符合當地人民政府和稅務部門出台的房産稅、城鎮土地使用稅優惠政策，可申請享受房土兩(liǎng)稅減免。申請流程建議向(xiàng)當地稅務機關咨詢。

19. 我公司是一家綜合型酒店，兼營住宿和餐飲業務。關注到國(guó)家出台了疫情期間生活服務免征增值稅政策，考慮到我公司的實際經(jīng)營模式，可以放棄享受住宿服務免稅政策，隻享受餐飲服務免稅政策嗎？

答：《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部 稅務總局公告2020年第8号)第五條規定，對(duì)納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。生活服務的具體範圍，按照《銷售服務、無形資産、不動産注釋》(财稅〔2016〕36号印發(fā))規定執行。生活服務，是指爲滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。住宿服務和餐飲服務這(zhè)兩(liǎng)項應稅行爲，均屬于生活服務的範圍。

《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(财稅〔2016〕36号附件1)第四十八條規定，納稅人發(fā)生應稅行爲适用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，按規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅後(hòu)，36個月内不得再申請免稅、減稅。

你酒店可以按照上述規定選擇享受餐飲服務免征增值稅優惠，同時放棄享受住宿服務免征增值稅，一經(jīng)放棄，36個月内不得再就住宿服務申請免征增值稅。

20. 我看到《國(guó)家稅務總局關于充分發(fā)揮稅收職能(néng)作用 助力打赢疫情防控阻擊戰若幹措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕14号）第十八項規定：“對(duì)受疫情影響逾期申報或逾期報送相關資料的納稅人，免予行政處罰，相關記錄不納入納稅信用評價;對(duì)逾期未申報的納稅人，暫不按現行規定認定非正常戶。”請問這(zhè)個文件裡(lǐ)面(miàn)規定的“逾期申報”是指按征管法規定向(xiàng)稅務機關申請延期并且核準後(hòu)的逾期申報，還(hái)是指未按規定期限進(jìn)行納稅申報導緻的逾期申報？

答：稅總發(fā)〔2020〕14号中的“逾期申報”是指納稅人未按規定期限進(jìn)行納稅申報導緻的逾期申報。需要注意的是，受疫情影響到2月28日仍無法辦理納稅申報或延期申報的納稅人，可及時向(xiàng)稅務機關書面(miàn)說明正當理由後(hòu)，補辦延期申報手續并同時辦理納稅申報。稅務機關依法對(duì)其不加收稅款滞納金、不給予行政處罰、不調整納稅信用評價、不認定爲非正常戶。納稅人應當對(duì)其書面(miàn)說明的正當理由的真實性負責。