1.我公司是一家小型制造企業，是有限責任公司，不是個體工商戶，但是因爲經(jīng)營規模小，年銷售額低于500萬元，所以屬于增值稅小規模納稅人。我公司是否可以享受此次支持複工複業增值稅優惠政策?

答：可以享受。《财政部 稅務總局關于支持個體工商戶複工複業增值稅政策的公告》(2020年第13号)規定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規模納稅人，适用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

根據文件規定，該政策适用所有增值稅小規模納稅人，無論是企業還(hái)是個體工商戶，隻要屬于小規模納稅人，均可以享受支持複工複業增值稅優惠政策。

2.我是湖北省黃岡市一家從事(shì)醫療防護用品零售的個體工商戶，屬于按月申報的增值稅小規模納稅人，按照目前銷售情況預計，我2020年3月份銷售額可能(néng)達到15萬元，全部是醫療防護用品銷售的收入，相關業務不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)。請問我3月份銷售額能(néng)否享受免稅政策?

答：可以享受。《财政部 稅務總局關于支持個體工商戶複工複業增值稅政策的公告》(2020年第13号)規定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規模納稅人，适用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。您屬于湖北省内按月申報的增值稅小規模納稅人，2020年3月1日至5月31日之間，取得适用3%征收率的應稅銷售收入，均可享受免征增值稅政策。

3.我公司是湖北省十堰市一家從事(shì)一次性手套等衛生用品零售的公司，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人。由于疫情原因，我公司一次性手套銷量激增，2020年1月和2月含稅銷售額分别爲8萬元、15萬元，預計3月份銷售額將(jiāng)突破20萬元，全部是衛生用品銷售的收入，相關業務不開(kāi)具專用發(fā)票。請問我公司如何計算繳納一季度的增值稅?

答：《财政部 稅務總局關于支持個體工商戶複工複業增值稅政策的公告》(2020年第13号)規定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規模納稅人，适用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。《财政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(财稅〔2019〕13号)第一條和《國(guó)家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(2019年第4号)第一條規定，小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行爲，合計月銷售額未超過(guò)10萬元(以1個季度爲1個納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬元)的，免征增值稅。

你公司是湖北省按季申報的增值稅小規模納稅人，2020年1-3月取得的銷售收入合計超過(guò)30萬元，則1-2月銷售額不能(néng)享受小規模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策，需要按照3%征收率計算繳納稅款;但2020年3月份取得的适用3%征收率的應稅銷售收入，可以按照複工複業增值稅政策，享受免稅優惠。即你公司1季度應當繳納的增值稅爲：(80000+150000)÷(1+3%)×3%=6699.03元。

4.我是江蘇省從事(shì)服裝零售業務的個體工商戶，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，2020年1月份銷售貨物20萬元，2月份因疫情停業未銷售貨物，預計3月份銷售貨物5萬元，同時銷售不動産50萬元，相關業務均未開(kāi)具專用發(fā)票，請問一季度我應該如何計算繳納增值稅?

答：《财政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(财稅〔2019〕13号)第一條和《國(guó)家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(2019年第4号)第一條明确，小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行爲，合計月銷售額未超過(guò)10萬元(以1個季度爲1個納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬元)的，免征增值稅;小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行爲，合計月銷售額超過(guò)10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動産的銷售額後(hòu)未超過(guò)10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資産取得的銷售額免征增值稅。

您一季度銷售額合計75萬元，但扣除50萬元的不動産銷售額後(hòu)，貨物銷售額爲25萬元，未超過(guò)小規模納稅人季度免稅銷售額标準，因此，銷售貨物的25萬元可以享受免征增值稅政策。

《财政部 稅務總局關于支持個體工商戶複工複業增值稅政策的公告》(2020年第13号)規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。銷售不動産适用5%的征收率，不适用減按1%征收率征收增值稅的政策。因此，您一季度銷售不動産取得的50萬元，需要按照現行銷售不動産的政策計算繳納增值稅。

5.我公司是一家湖南嶽陽的小型建築企業，屬于增值稅小規模納稅人，主要在湖南、湖北兩(liǎng)地開(kāi)展建築施工業務，我公司可以享受國(guó)家新出台的支持複工複業增值稅優惠政策嗎?

答：可以享受。《财政部 稅務總局關于支持個體工商戶複工複業增值稅政策的公告》(2020年第13号)規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;适用3%征收率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，你公司提供建築服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付分包款後(hòu)的餘額爲銷售額，減按1%征收率征收增值稅;如果發(fā)生需要預繳增值稅的建築服務項目，減按1%預征率預繳稅款。

6.我公司是北京的一家小型勞務派遣公司，屬于增值稅小規模納稅人，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請問，支持複工複業增值稅優惠政策出台後(hòu)對(duì)我公司适用嗎?

答：《财政部 國(guó)家稅務總局關于進(jìn)一步明确全面(miàn)推開(kāi)營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(财稅〔2016〕47号)第一條規定，小規模納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用爲銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和爲其辦理社會保險及住房公積金後(hòu)的餘額爲銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

《财政部 稅務總局關于支持個體工商戶複工複業增值稅政策的公告》(2020年第13号)規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，你公司可以選擇以取得的全部價款和價外費用爲銷售額，按照簡易計稅方法減按1%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和爲其辦理社會保險及住房公積金後(hòu)的餘額爲銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

7.我是一名貨車司機，已在江蘇徐州辦理小規模納稅人登記。由于我是全國(guó)接單跑業務，需要在不同地方(包括湖北省)向(xiàng)稅務機關申請代開(kāi)專用發(fā)票并繳稅。請問支持複工複業增值稅優惠政策出台後(hòu)，對(duì)我申請代開(kāi)發(fā)票和繳稅有什麼(me)影響嗎?

答：《貨物運輸業小規模納稅人申請代開(kāi)專用發(fā)票管理辦法》(國(guó)家稅務總局公告2017年第55号發(fā)布，根據國(guó)家稅務總局公告2018年第31号、2019年第45号修正)第三條規定，小規模納稅人在境内提供公路或内河貨物運輸服務，需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可在稅務登記地、貨物起(qǐ)運地、貨物到達地或運輸業務承攬地(含互聯網物流平台所在地)中任何一地，就近向(xiàng)稅務機關申請代開(kāi)專用發(fā)票，并按照代開(kāi)專用發(fā)票上注明的稅額向(xiàng)該稅務機關全額繳納增值稅。

《财政部 稅務總局關于支持個體工商戶複工複業增值稅政策的公告》(2020年第13号)規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，您提供原适用3%征收率的公路貨物運輸服務取得的收入，可減按1%征收率征收增值稅。您提供公路貨物運輸服務需要代開(kāi)專用發(fā)票的，可在稅務登記地、貨物起(qǐ)運地、貨物到達地或運輸業務承攬地(含互聯網物流平台所在地)中任何一地，就近向(xiàng)稅務機關申請代開(kāi)1%征收率的專用發(fā)票，并按照代開(kāi)專用發(fā)票上注明的稅額向(xiàng)該稅務機關全額繳納增值稅。特别需要說明的是，您的稅務登記地在江蘇徐州，不屬于湖北省的小規模納稅人，因此，您向(xiàng)湖北省有關稅務機關申請代開(kāi)專用發(fā)票繳納增值稅時，也隻能(néng)享受減按1%征收率征收增值稅的政策。

8.我是遼甯省從事(shì)化妝品批發(fā)業務的個體工商戶，屬于按月申報的增值稅小規模納稅人，假設2020年3月份銷售貨物取得收入20萬元，按照支持複工複業增值稅優惠政策，我享受減按1%征收率征收增值稅的政策後(hòu)，應該如何開(kāi)具增值稅發(fā)票呢?

答：《财政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(财稅〔2019〕13号)第一條規定，對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。由于您是按月申報的增值稅小規模納稅人，您3月份銷售額超過(guò)10萬元，不能(néng)享受小規模納稅人免征增值稅政策。

《财政部 稅務總局關于支持個體工商戶複工複業增值稅政策的公告》(2020年第13号)規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《國(guó)家稅務總局關于支持個體工商戶複工複業等稅收征收管理事(shì)項的公告》(2020年第5号)第一條規定，增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，适用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

因此，您3月份銷售貨物取得的收入，可以适用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，包括專用發(fā)票和普通發(fā)票。

9.我公司是湖北省武漢市一家制造業小企業，屬于按季度申報的增值稅小規模納稅人，季度銷售額通常在100萬左右，可以享受這(zhè)次支持複工複業政策中對(duì)湖北省小規模納稅人免征增值稅優惠政策。但是因爲我們大多是給一些大企業做配套生産，下遊企業因爲抵扣的需求，會要求我們開(kāi)具專用發(fā)票。請問，我們可不可以放棄免稅，開(kāi)具專用發(fā)票?

答：《财政部 稅務總局關于支持個體工商戶複工複業增值稅政策的公告》(2020年第13号)規定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規模納稅人，适用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。享受免征增值稅優惠的，不能(néng)開(kāi)具專用發(fā)票，隻能(néng)開(kāi)具普通發(fā)票。《增值稅暫行條例實施細則》《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定，納稅人發(fā)生應稅行爲适用免稅、減稅規定的，可以按照規定放棄免稅、減稅，繳納增值稅。放棄免稅、減稅後(hòu)，可以按适用稅率或者征收率開(kāi)具專用發(fā)票。

因此，你公司可以按照支持複工複業政策享受免稅優惠;也可以放棄免稅，按照3%征收率申報納稅并開(kāi)具專用發(fā)票。

10.我公司是江蘇省摩托車配件生産企業，屬于按月申報的增值稅小規模納稅人，月銷售額通常在20萬左右，可以享受這(zhè)次支持複工複業政策中減征增值稅優惠政策。但由于我企業與客戶簽訂的是長(cháng)期合同，合同中約定提供3%專用發(fā)票供購方抵扣稅款。我們可不可以放棄減稅，仍按3%征收率開(kāi)具專用發(fā)票?

答：《财政部 稅務總局關于支持個體工商戶複工複業增值稅政策的公告》(2020年第13号)規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《增值稅暫行條例實施細則》《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定，納稅人發(fā)生應稅行爲适用免稅、減稅規定的，可以按照規定放棄免稅、減稅，繳納增值稅。放棄免稅、減稅後(hòu)，可以按适用稅率或者征收率開(kāi)具專用發(fā)票。

因此，你公司取得适用3%征收率的應稅銷售收入，可以按照支持複工複業政策，享受減按1%征收率征收增值稅優惠，并按1%征收率開(kāi)具專用發(fā)票;也可以放棄減稅，按照3%征收率申報納稅并開(kāi)具3%征收率的專用發(fā)票。

11.我在湖北省武漢市經(jīng)營着一家便利店，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，2020年1月和2月銷售額分别爲9萬元、5萬元， 3月份預計銷售額6萬元。請問在一季度應當如何申報?

答：《财政部 稅務總局關于支持個體工商戶複工複業增值稅政策的公告》(2020年第13号)規定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規模納稅人，适用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。《财政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(财稅〔2019〕13号)第一條和《國(guó)家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(2019年第4号)第一條規定，小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行爲，合計月銷售額未超過(guò)10萬元(以1個季度爲1個納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬元)的，免征增值稅。

針對(duì)您提供的情況，便利店一季度的總體銷售額預計在20萬元左右，您可以适用小規模納稅人季度銷售額不超過(guò)30萬元免征增值稅政策。在辦理一季度增值稅納稅申報時，將(jiāng)銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人适用)》第10欄“小微企業免稅銷售額”(若便利店登記注冊類型爲個體工商戶，則應填寫在第11欄“未達起(qǐ)征點銷售額”)，如果便利店沒(méi)有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

12.我公司是湖北省黃岡市按季申報的增值稅小規模納稅人，1-2月份銷售額35萬元，3月份預計銷售額10萬元，準備按照《财政部 稅務總局關于支持個體工商戶複工複業增值稅政策的公告》(2020年第13号)規定，适用免征增值稅政策。請問我公司在一季度應當如何申報?

答：《國(guó)家稅務總局關于支持個體工商戶複工複業等稅收征收管理事(shì)項的公告》(2020年第5号)第三條規定，适用《财政部 稅務總局關于支持個體工商戶複工複業增值稅政策的公告》(2020年第13号)免征增值稅政策的銷售額等項目，應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人适用)》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅相應欄次。

你公司1-3月份銷售額超過(guò)30萬元，不能(néng)享受小規模納稅人季度銷售額未達30萬元免征增值稅政策。你公司在辦理增值稅納稅申報時，1-2月份銷售額應填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人适用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”或“應征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)”相應欄次;3月份享受免征增值稅政策的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人适用)》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時在填寫《增值稅減免稅申報明細表》時，準确選擇免稅項目代碼，準确填寫對(duì)應免稅銷售額等項目。

13.我公司是在北京從事(shì)廣告服務業的一家按季申報的增值稅小規模納稅人，今年1-2月份未取得銷售收入，3月份預計銷售收入爲40.4萬元(含稅)，按照《财政部 稅務總局關于支持個體工商戶複工複業增值稅政策的公告》(2020年第13号)規定，可以适用減按1%征收率征收增值稅的政策。請問我公司在辦理一季度增值稅納稅申報時應當如何申報?

答：按照《國(guó)家稅務總局關于支持個體工商戶複工複業等稅收征收管理事(shì)項的公告》(2020年第5号)第三條規定，你公司應當將(jiāng)适用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人适用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次，對(duì)應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人适用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。

具體來說，你公司在辦理一季度增值稅納稅申報時，應當將(jiāng)減按1%征收率征收增值稅的銷售額40萬元[40.4/(1+1%)=40]，填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人适用)》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”，對(duì)應減征的增值稅應納稅額0.8萬元(40×2%=0.8)，填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時，你公司應當將(jiāng)本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次，填報時應準确選擇減稅項目代碼，準确填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關欄次。

14.我公司是江蘇省南通市一家提供建築服務的企業,屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，1-2月份未取得收入，3月份預計取得含稅收入45.4萬元，同時我公司一季度期初結轉的扣除項目還(hái)有5萬元。請問我公司在辦理一季度納稅申報時，《增值稅納稅申報表(小規模納稅人适用)附列資料》應當如何計算填寫?

答：《國(guó)家稅務總局關于支持個體工商戶複工複業等稅收征收管理事(shì)項的公告》(2020年第5号)第三條第二款規定，《增值稅納稅申報表(小規模納稅人适用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整爲：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

你公司在辦理一季度增值稅納稅申報時，《增值稅納稅申報表(小規模納稅人适用)附列資料》第1欄至第7欄依次填報5萬元、0萬元、5萬元、0萬元、45.4萬元、5萬元、40.4萬元。由于你公司僅在3月份有收入，适用減按1%征收率征收增值稅政策，因此在計算填寫第8欄時，計算公式中的征收率爲1%，所以第8欄應填寫40萬元[40.4÷(1+1%)=40]。在填報《增值稅納稅申報表(小規模納稅人适用)》時，第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”填寫爲40萬元，對(duì)應減征的增值稅應納稅額0.8萬元(40×2%=0.8)，填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時，你公司應當將(jiāng)本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次，填報時應準确選擇減稅項目代碼，準确填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關欄次。

15.我公司是湖北省一家家電經(jīng)銷企業，屬于增值稅小規模納稅人，在享受國(guó)家新出台的支持複工複業增值稅優惠政策時，應該如何開(kāi)具發(fā)票?

答：《财政部 稅務總局關于支持個體工商戶複工複業增值稅政策的公告》(2020年第13号)規定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規模納稅人，适用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。你公司取得适用3%征收率的應稅銷售收入，享受免征增值稅優惠的，不能(néng)開(kāi)具專用發(fā)票，但是可以開(kāi)具普通發(fā)票。如果你公司開(kāi)具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

16.我公司是一家外貿企業，今年1月從一家增值稅小規模納稅人處購買了一批地毯出口到泰國(guó)，該小規模納稅人提供了3%征收率的專用發(fā)票。由于國(guó)外客戶反饋良好(hǎo)，我公司3月1日從該小規模納稅人再次購入一批地毯，此時提供的專用發(fā)票上的征收率變成(chéng)了1%。請問我公司在使用這(zhè)兩(liǎng)張發(fā)票辦理出口退稅時，應該按照哪個退稅率退稅?

答：根據現行政策規定，你公司從小規模納稅人購進(jìn)的出口貨物(除出口退稅率爲零的貨物外)，其退稅率爲小規模納稅人的征收率，即專用發(fā)票上“稅率”欄次注明的征收率。專用發(fā)票上“稅率”欄次爲3%的，按照3%的退稅率辦理免退稅;專用發(fā)票上“稅率”欄次爲1%的，按照1%的退稅率辦理免退稅。

17.我公司是一家出口企業，在2016年6月放棄适用退(免)稅政策。由于2018年和2019年國(guó)家多次調整稅率和退稅率，所以期滿36個月後(hòu)，我公司自2019年6月1日起(qǐ)恢複适用退(免)稅政策。請問，現在我公司還(hái)能(néng)恢複2019年6月前的退(免)稅嗎?

答：《國(guó)家稅務總局關于支持個體工商戶複工複業等稅收征收管理事(shì)項的公告》(2020年第5号)第六條規定，出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄适用出口退(免)稅政策的納稅人，無論是否已恢複退(免)稅，均可以向(xiàng)主管稅務機關聲明，對(duì)其自2019年4月1日起(qǐ)的全部出口貨物勞務，恢複适用出口退(免)稅政策。

因此，你公司2019年4月1日至5月31日期間出口的全部貨物勞務，可以恢複适用退(免)稅政策;2019年4月1日前的出口貨物勞務，不能(néng)恢複适用退(免)稅政策。

18.我公司在2018年3月放棄适用出口退(免)稅政策，到現在還(hái)不滿36個月。2018年、2019年，國(guó)家多次調整了稅率和退稅率。請問，我公司現在可以恢複适用出口退(免)稅政策嗎?

答：《國(guó)家稅務總局關于支持個體工商戶複工複業等稅收征收管理事(shì)項的公告》(2020年第5号)第六條規定，出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄适用出口退(免)稅政策的納稅人，無論是否已恢複退(免)稅，均可以向(xiàng)主管稅務機關聲明，對(duì)其自2019年4月1日起(qǐ)的全部出口貨物勞務，恢複适用出口退(免)稅政策。

因此，你公司自2019年4月1日起(qǐ)出口的全部貨物勞務，可以恢複适用出口退(免)稅政策。在此之前發(fā)生的出口貨物勞務，不能(néng)恢複适用出口退(免)稅政策。

19.我公司是一家出口企業，2018年3月放棄适用出口退(免)稅政策。近日，我公司注意到國(guó)家稅務總局發(fā)布了2020年第5号公告，允許放棄适用出口退(免)稅政策的企業恢複适用出口退(免)稅政策。2018年11月國(guó)家曾經(jīng)調整過(guò)出口退稅率。我公司能(néng)否根據5号公告規定，聲明恢複适用出口退(免)稅政策,并對(duì)自2018年11月起(qǐ)出口的貨物勞務申報出口退(免)稅?

答：《國(guó)家稅務總局關于支持個體工商戶複工複業等稅收征收管理事(shì)項的公告》(2020年第5号)第六條規定，出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄适用出口退(免)稅政策的納稅人，無論是否已恢複退(免)稅，均可以向(xiàng)主管稅務機關聲明，對(duì)其自2019年4月1日起(qǐ)的全部出口貨物勞務，恢複适用出口退(免)稅政策。

因此，你公司可以提交聲明恢複适用出口退(免)稅政策，但僅能(néng)對(duì)自2019年4月1日起(qǐ)出口的貨物勞務申報出口退(免)稅，2018年3月1日至2019年3月31日出口的貨物勞務不能(néng)适用出口退(免)稅政策。

20.我公司是一家出口企業，2017年12月放棄适用出口退(免)稅政策。按照國(guó)家稅務總局2020年第5号公告的規定，我公司可聲明自2019年4月1日起(qǐ)恢複适用出口退(免)稅政策。請問，我公司應當如何辦理聲明手續?何時可以申報出口退(免)稅?

答:按照《國(guó)家稅務總局關于支持個體工商戶複工複業等稅收征收管理事(shì)項的公告》(2020年第5号)第六條的規定，自2019年4月1日起(qǐ)恢複适用出口退(免)稅政策的，可以自2020年3月起(qǐ)的任意增值稅納稅申報期内，按照現行規定申報出口退(免)稅，同時一并提交《恢複适用出口退(免)稅政策聲明》。

按照上述規定，你公司無需單獨辦理聲明手續，在申報出口退(免)稅時一并提交《恢複适用出口退(免)稅政策聲明》即可。自2020年3月1日起(qǐ)的任意增值稅納稅申報期内，你公司均可以向(xiàng)主管稅務機關申報出口退(免)稅。

21.個人對(duì)新冠肺炎疫情的捐贈能(néng)稅前扣除麼(me)?怎麼(me)扣?

答：根據《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(财政部 稅務總局公告2020年第9号，以下簡稱“财稅2020年第9号公告”)規定，個人通過(guò)公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國(guó)家機關的捐贈，以及個人直接向(xiàng)承擔疫情防治任務的醫院捐贈，都(dōu)可以在個人所得稅前扣除，而且可以全額稅前扣除。具體扣除辦法，可以按照《财政部 稅務總局關于公益慈善事(shì)業捐贈個人所得稅政策的公告》(财政部 稅務總局公告2019年第99号，以下簡稱“财稅2019年第99号公告”)規定執行。扣除時，既可以在工薪所得預扣預繳個人所得稅、分類所得代扣代繳個人所得稅時扣除，也可以在綜合所得和經(jīng)營所得年度彙算清繳時辦理扣除。

22.現金捐贈及口罩、防護服等物資捐贈，應該如何确定捐贈金額?

答：按照财稅2019年第99号公告規定，捐贈現金的按照實際捐贈金額确定捐贈額;捐贈口罩、防護服等防疫物資的按照市場價格确定捐贈額。其中，市場價格將(jiāng)由公益性社會組織按照捐贈相關制度規定的辦法評估，并經(jīng)捐贈人确認同意後(hòu)确定。通常情況下，如果個人購買口罩、防護服的時間與實際捐贈時間很接近，那麼(me)公益性社會組織一般會按照購買價格确定市場價格。

23.我1月份發(fā)生了一筆符合條件的防疫捐贈支出，能(néng)在3月份發(fā)放工資時能(néng)全額扣除嗎?怎麼(me)辦扣除?

答：可以。根據财稅2019年第99号公告規定，納稅人可以選擇在工資薪金所得預扣預繳環節享受捐贈扣除政策。爲便于個人在領取工資時享受扣除政策，建議捐贈人拿到捐贈票據後(hòu)，及時將(jiāng)捐贈票據提供給扣繳義務人，由扣繳義務人在計算工資薪金所得個人所得稅時進(jìn)行捐贈扣除。扣繳義務人爲個人辦理捐贈扣除時，随扣繳申報一并報送《個人所得稅公益慈善事(shì)業捐贈扣除明細表》，相關捐贈票據由個人留存備查。

24.我捐贈的金額很大，當月未扣完的捐贈額能(néng)否在下個月工資繼續扣除?

答：可以。根據财稅2019年第99号公告規定，居民個人在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規定在其他所得項目中繼續扣除。如，黃女士3月份防疫捐贈出1.5萬元，截止3月累計應納稅所得額爲1萬元，那麼(me)黃女士在3月可稅前扣除1萬元捐贈，剩餘0.5萬元可在4月發(fā)放工資時繼續扣除。

25.公益社會組織未能(néng)及時開(kāi)具捐贈票據，我還(hái)能(néng)享受全額扣除政策嗎?

答：可以。根據财稅2019年第99号公告規定，如果個人在捐贈時不能(néng)及時取得捐贈票據的，可以暫憑捐贈銀行支付憑證享受扣除政策，并在捐贈之日起(qǐ)的90日内取得捐贈票據即可。

26.我參與企業統一組織捐款，捐贈票據上隻有企業名字沒(méi)有我的名字，還(hái)能(néng)享受政策嗎?

答：可以。根據财稅2019年第99号公告規定，機關、企事(shì)業單位統一組織員工開(kāi)展公益捐贈的，納稅人可以憑彙總開(kāi)具的捐贈票據和員工明細單扣除。

27.我是公司的财務人員，在爲員工辦理捐贈個人所得稅稅前扣除時，需要員工提供哪些資料?

答：公司員工需區分不同的情形，向(xiàng)其單位提供捐贈憑證的複印件。一是員工通過(guò)公益性社會組織、國(guó)家機關進(jìn)行防疫捐贈的。公司需要其員工提供捐贈票據的複印件辦理扣除，其中捐贈票據是指由财政部門統一印制的公益性捐贈票據或者《非稅收入一般繳款書》，并加蓋接受捐贈單位的印章。對(duì)于員工未能(néng)及時提供捐贈票據的情況，公司可暫以其員工的微信支付記錄、銀行轉賬記錄、捐贈證書等捐贈轉賬記錄的複印件(手機截圖)辦理扣除，同時注意告知其員工需在捐贈的90日内及時補充提供正式的捐贈票據。二是機關、企事(shì)業單位統一組織員工捐贈的。公司憑公益性社會組織、國(guó)家機關開(kāi)具的彙總票據或者醫院開(kāi)具的捐贈接收函,以及員工明細單辦理扣除。

28.我是公司的财務人員，在爲員工辦理捐贈個人所得稅稅前扣除時，能(néng)否按照捐贈票據上的金額填寫扣除金額?

答：通常情況下，在稅前扣除的捐贈金額爲捐贈票據上注明的金額。但在一些特殊情況下，比如員工收入來源較多，一筆捐贈支出需在不同所得項目中扣除的，需要員工自己确定在工資薪金中扣除的捐贈額。因此，建議公司爲其員工在工資薪金所得扣除捐贈時，及時向(xiàng)員工了解其在工資薪金中扣除的捐贈額。

29. 我是公司的财務人員，在爲員工辦理捐贈個人所得稅稅前扣除時，如何填報相關表格?

答：扣繳義務人通過(guò)紙質申報表辦理扣繳申報的，在《個人所得稅扣繳申報表》第32列“準予扣除的捐贈額”填寫本期準予在稅前扣除的捐贈額，并在《個人所得稅公益慈善事(shì)業捐贈扣除明細表》如實填寫納稅人的捐贈信息和扣除信息。扣繳義務人通過(guò)扣繳客戶端辦理扣繳申報的，以正常工資薪金所得申報爲例，在【收入及減除填寫界面(miàn)】的“本期其他--準予扣除的捐贈額”填寫本期準予扣除的捐贈額，在計算稅款後(hòu)，在【附表填寫界面(miàn)】選擇《準予扣除的捐贈附表》，如實填寫納稅人的捐贈信息和扣除信息。

30. 個人直接向(xiàng)承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對(duì)新冠肺炎疫情的物品，如何申報扣除?

答：根據财稅2020年第9号公告規定，個人直接向(xiàng)承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，可以在計算個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。同時，在具體辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事(shì)業捐贈扣除明細表》時，需在備注欄注明“直接捐贈”。

31. 疫情防控期間，如果個人所得稅申請了延期申報或延期繳納稅款，在員工的個人所得稅納稅記錄上會體現延期等字樣嗎?

答：申請延期申報或延期繳納稅款後(hòu)，個人所得稅納稅記錄上顯示的是實際申報日期和入(退)庫日期，也就是延期後(hòu)實際申報和入庫的日期，不顯示延期等字樣。

32. 單位組織員工捐贈資金用來購買捐贈物品，直接捐贈給了承擔疫情防治任務的醫院，且醫院也開(kāi)具了捐贈接收函，但是接收函上隻注明了企業的名稱，員工是否可以憑借接收函和員工明細單進(jìn)行全額扣除?明細表填寫備注是否也需要注明直接捐贈?

答：根據《國(guó)家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事(shì)項的公告》(國(guó)家稅務總局公告2020年第4号)規定，個人享受9号公告規定的全額稅前扣除政策的，按照《财政部 稅務總局關于公益慈善事(shì)業捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99号)有關規定執行。因此，企事(shì)業單位統一組織員工開(kāi)展公益捐贈的，員工可以憑隻注明了企業的名稱的接收函和員工明細單扣除。明細表填寫備注需要注明直接捐贈。

33. 某省政府規定，對(duì)參加疫情防治工作的醫療人員、防疫工作者、參與疫情防控人員發(fā)放補助和獎金标準是300元，按稅法規定是免稅的。但是如果我們單位發(fā)給上述三類人員的補助與這(zhè)個标準不是完全一緻(大于或者小于這(zhè)個标準)，例如發(fā)放金額爲400元或者100元，這(zhè)種(zhǒng)沒(méi)有按照政府規定發(fā)放的補助，能(néng)免征個人所得稅嗎?

答：根據《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(财政部 稅務總局公告2020年第10号)第一條規定，對(duì)參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定标準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規定标準包括各級政府規定的補助和獎金标準。對(duì)省級及省級以上人民政府規定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執行。

因此，對(duì)于上述人員實際取得臨時性補貼和獎金，在相應級别政府規定标準的範圍内，可以免征個人所得稅。

34. 我公司員工爲此次疫情進(jìn)行捐贈可以全額扣除，但是當月應納稅所得額不足以扣除，是否可以結轉下月扣除，還(hái)是可以等到彙算清繳時繼續扣除?

答：根據财稅2019年第99号公告第三條第(一)項規定，居民個人在當期一個項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規定在其他所得項目中繼續扣除。同時，綜合财稅2019年第99号公告第四、五、六條規定，居民個人發(fā)生公益捐贈支出可在當年的綜合所得、經(jīng)營所得，以及當月的分類所得中扣除。

因此，當月應納所得額不足以扣除的，可以結轉到下月綜合所得、經(jīng)營所得應納稅所得額中扣除。如在上述情況下仍扣除不完的，可以在當年綜合所得和經(jīng)營所得彙算清繳時扣除。

35. 我捐贈了疫情物資，可以全額扣除，那麼(me)必須在捐贈當月扣除嗎?可不可以在以後(hòu)月份進(jìn)行補扣?

答：根據财稅2019年第99号公告第三條第(一)項規定，居民個人在當期一個項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規定在其他所得項目中繼續扣除。同時，綜合财稅2019年第99号公告第四、五、六條規定，居民個人發(fā)生公益捐贈支出可在當年的綜合所得、經(jīng)營所得，以及當月的分類所得中扣除。

因此，當月應納所得額不足以扣除的，可以結轉到下月綜合所得、經(jīng)營所得應納稅所得額中扣除。如在上述情況下仍扣除不完的，可以在當年綜合所得和經(jīng)營所得彙算清繳時扣除。