一、支持防護救治

1.取得政府規定标準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅

【享受主體】

參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者

【優惠内容】

自2020年1月1日起(qǐ)，對(duì)參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定标準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規定标準包括各級政府規定的補助和獎金标準。

對(duì)省級及省級以上人民政府規定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執行。

上述優惠政策适用的截止日期將(jiāng)視疫情情況另行公告。

【政策依據】

《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（2020年第10号）

2.個人取得單位發(fā)放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫藥防護用品等免征個人所得稅

【享受主體】

取得單位發(fā)放的用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物（不包括現金）的個人

【優惠内容】

自2020年1月1日起(qǐ)，單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物（不包括現金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

上述優惠政策适用的截止日期將(jiāng)視疫情情況另行公告。

【政策依據】

《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（2020年第10号）

二、支持物資供應

3.對(duì)疫情防控重點保障物資生産企業全額退還(hái)增值稅增量留抵稅額

【享受主體】

疫情防控重點保障物資生産企業

【優惠内容】

自2020年1月1日起(qǐ)，疫情防控重點保障物資生産企業可以按月向(xiàng)主管稅務機關申請全額退還(hái)增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

企業名單由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業和信息化部門确定。

上述優惠政策适用的截止日期將(jiāng)視疫情情況另行公告。

疫情防控重點保障物資生産企業适用增值稅增量留抵退稅政策的，應當在增值稅納稅申報期内，完成(chéng)本期增值稅納稅申報後(hòu)，向(xiàng)主管稅務機關申請退還(hái)增量留抵稅額。

【政策依據】

（1）《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8号）

（2）《國(guó)家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事(shì)項的公告》（2020年第4号）

4.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅

【享受主體】

提供疫情防控重點保障物資運輸服務的納稅人

【優惠内容】

自2020年1月1日起(qǐ)，對(duì)納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。優惠政策适用的截止日期將(jiāng)視疫情情況另行公告。

疫情防控重點保障物資的具體範圍，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業和信息化部确定，具體内容如下：

國(guó)家發(fā)展改革委疫情防控重點保障物資清單

序号	分類	物資清單
一	醫療應急物資	1.應對(duì)疫情使用的醫用防護服、隔離服、隔離面(miàn)罩、醫用及具有防護作用的民用口罩、醫用護目鏡、新型冠狀病毒檢測試劑盒、負壓救護車、消毒機、消殺用品、紅外測溫儀、智能(néng)監測檢測系統、相關醫療器械、酒精和藥品等重要醫用物資。
		2.生産上述物資所需的重要原輔材料、重要設備和相關配套設備。
		3.爲應對(duì)疫情提供相關信息的通信設備。
二	生活物資	1.帳篷、棉被、棉大衣、折疊床等救災物資。
		2.疫情防控期間市場需要重點保供的糧食、食用油、食鹽、糖，以及蔬菜、肉蛋奶、水産品等"菜籃子"産品，方便和速凍食品等重要生活必需品。
		3.蔬菜種(zhǒng)苗、仔畜雛禽及種(zhǒng)畜禽、水産種(zhǒng)苗、飼料、化肥、種(zhǒng)子、農藥等農用物資。

工業和信息化部疫情防控重點保障物資（醫療應急）清單

序号	一級分類	二級分類	物資清單
1	一、藥品	（一）一般治療及重型、危重型病例治療藥品	α-幹擾素、洛匹那韋利托那韋片（盒）、抗菌藥物、甲潑尼龍、糖皮質激素等經(jīng)衛生健康、藥監部門依程序确認治療有效的藥品和疫苗（以國(guó)家衛健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案爲準）。
2		（二）中醫治療藥品	藿香正氣膠囊（丸、水、口服液）、金花清感顆粒、連花清瘟膠囊（顆粒）、疏風解毒膠囊（顆粒）、防風通聖丸（顆粒）、喜炎平注射劑、血必淨注射劑、參附注射液、生脈注射液、蘇合香丸、安宮牛黃丸等中成(chéng)藥（以國(guó)家衛健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案爲準）。蒼術、陳皮、厚樸、藿香、草果、生麻黃、羌活、生姜、槟郎、杏仁、生石膏、瓜蒌、生大黃、葶苈子、桃仁、人參、黑順片、山茱萸、法半夏、黨參、炙黃芪、茯苓、砂仁等中藥飲片（以國(guó)家衛健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案爲準）。
3	二、試劑	（一）檢驗檢測用品	新型冠狀病毒檢測試劑盒等。
4	三、消殺用品及其主要原料、包裝材料	（一）消殺用品	醫用酒精、84消毒液、過(guò)氧乙酸消毒液、過(guò)氧化氫（3%）消毒液、含氯泡騰片、免洗手消毒液、速幹手消毒劑等。
5		（二）消殺用品主要原料	次氯酸鈉、雙氧水、95%食品級酒精等。
6		（三）消殺用品包裝材料	擠壓泵、塑料瓶（桶）、玻璃瓶（桶）、紙箱、标簽等。
7	四、防護用品及其主要原料、生産設備	（一）防護用品	醫用防護口罩、醫用外科口罩、醫用防護服、負壓防護頭罩、醫用靴套、醫用全面(miàn)型呼吸防護機（器）、醫用隔離眼罩/醫用隔離面(miàn)罩、一次性乳膠手套、手術服（衣）、隔離衣、一次性工作帽、一次性醫用帽（病人用）等。
8		（二）防護用品主要原料	覆膜紡粘布、透氣膜、熔噴無紡布、隔離眼罩及面(miàn)罩用PET/PC防霧卷材以及片材、密封條、拉鏈、抗靜電劑以及其他生産醫用防護服、醫用口罩等的重要原材料。
9		（三）防護用品生産設備	防護服壓條機、口罩機等。
10	五、專用車輛、裝備、儀器及關鍵元器件	（一）車輛裝備	負壓救護車及其他類型救護車、專用作業車輛；負壓隔離艙、可快速展開(kāi)的負壓隔離病房、負壓隔離帳篷系統；車載負壓系統、正壓智能(néng)防護系統；CT、便攜式DR、心電圖機、彩超超聲儀等，電子喉鏡、纖支鏡等；呼吸機、監護儀、除顫儀、高流量呼吸濕化治療儀、醫用電動病床；血色分析儀、PCR儀、ACT檢測儀等；注射泵、輸液泵、人工心肺（ECMO）、CRRT等。
11		（二）消殺裝備	背負式充電超低容量噴霧機、背負式充電超低容量噴霧器、過(guò)氧化氫消毒機、等離子空氣消毒機、終末空氣消毒機等。
12		（三）電子儀器儀表	全自動紅外體溫監測儀、門式體溫監測儀、手持式紅外測溫儀等紅外體溫檢測設備及其他智能(néng)監測檢測系統。
13		（四）關鍵元器件	黑體、溫度傳感器、傳感器芯片、顯示面(miàn)闆、阻容元件、探測器、電接插元件、锂電池、印制電路闆等。
14	六、生産上述醫用物資的重要設備

納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅的，免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

納稅人按規定享受免征增值稅優惠的，可自主進(jìn)行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續，但應將(jiāng)相關證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。

納稅人按規定适用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應當開(kāi)具對(duì)應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規定适用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，按規定應當開(kāi)具對(duì)應紅字發(fā)票而未及時開(kāi)具的，可以先适用免征增值稅政策，對(duì)應紅字發(fā)票應當于相關免征增值稅政策執行到期後(hòu)1個月内完成(chéng)開(kāi)具。

納稅人已將(jiāng)适用免稅政策的銷售額、銷售數量，按照征稅銷售額、銷售數量進(jìn)行增值稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅稅款，可以予以退還(hái)或者抵減納稅人以後(hòu)應繳納的增值稅稅款。

【政策依據】

（1）《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8号）

（2）《國(guó)家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事(shì)項的公告》（2020年第4号）

5.納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務收入免征增值稅

【享受主體】

提供公共交通運輸服務、生活服務，以及爲居民提供必需生活物資快遞收派服務的納稅人

【優惠内容】

自2020年1月1日起(qǐ)，對(duì)納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及爲居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

公共交通運輸服務的具體範圍，按照《營業稅改征增值稅試點有關事(shì)項的規定》（财稅〔2016〕36号印發(fā)）執行。

生活服務、快遞收派服務的具體範圍，按照《銷售服務、無形資産、不動産注釋》（财稅〔2016〕36号印發(fā)）執行。

公共交通 運輸服務	包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長(cháng)途客運、班車。其中，班車是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務。
生活服務	是指爲滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。 ■文化體育服務，包括文化服務和體育服務。（1）文化服務，是指爲滿足社會公衆文化生活需求提供的各種(zhǒng)服務。包括：文藝創作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質遺産保護，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供遊覽場所。（2）體育服務，是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動，以及提供體育訓練、體育指導、體育管理的業務活動。 ■教育醫療服務，包括教育服務和醫療服務。（1）教育服務，是指提供學(xué)曆教育服務、非學(xué)曆教育服務、教育輔助服務的業務活動。學(xué)曆教育服務，是指根據教育行政管理部門确定或者認可的招生和教學(xué)計劃組織教學(xué)，并頒發(fā)相應學(xué)曆證書的業務活動。包括初等教育、初級中等教育、高級中等教育、高等教育等。非學(xué)曆教育服務，包括學(xué)前教育、各類培訓、演講、講座、報告會等。教育輔助服務，包括教育測評、考試、招生等服務。（2）醫療服務，是指提供醫學(xué)檢查、診斷、治療、康複、預防、保健、接生、計劃生育、防疫服務等方面(miàn)的服務，以及與這(zhè)些服務有關的提供藥品、醫用材料器具、救護車、病房住宿和夥食的業務。 ■旅遊娛樂服務，包括旅遊服務和娛樂服務。（1）旅遊服務，是指根據旅遊者的要求，組織安排交通、遊覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務等服務的業務活動。（2）娛樂服務，是指爲娛樂活動同時提供場所和服務的業務。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、台球、高爾夫球、保齡球、遊藝（包括射擊、狩獵、跑馬、遊戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛镖）。 ■餐飲住宿服務，包括餐飲服務和住宿服務。（1）餐飲服務，是指通過(guò)同時提供飲食和飲食場所的方式爲消費者提供飲食消費服務的業務活動。（2）住宿服務，是指提供住宿場所及配套服務等的活動。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務。 ■居民日常服務，是指主要爲滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務，包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殡葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。 ■其他生活服務，是指除文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務和居民日常服務之外的生活服務。
收派服務	是指接受寄件人委托，在承諾的時限内完成(chéng)函件和包裹的收件、分揀、派送服務的業務活動。 ■收件服務，是指從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務提供方同城的集散中心的業務活動。 ■分揀服務，是指服務提供方在其集散中心對(duì)函件和包裹進(jìn)行歸類、分發(fā)的業務活動。 ■派送服務，是指服務提供方從其集散中心將(jiāng)函件和包裹送達同城的收件人的業務活動。

上述優惠政策适用的截止日期將(jiāng)視疫情情況另行公告。

納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及爲居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入免征增值稅的，免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

納稅人按規定享受免征增值稅優惠的，可自主進(jìn)行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續，但應將(jiāng)相關證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。

納稅人按規定适用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應當開(kāi)具對(duì)應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規定适用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，按規定應當開(kāi)具對(duì)應紅字發(fā)票而未及時開(kāi)具的，可以先适用免征增值稅政策，對(duì)應紅字發(fā)票應當于相關免征增值稅政策執行到期後(hòu)1個月内完成(chéng)開(kāi)具。

納稅人已將(jiāng)适用免稅政策的銷售額、銷售數量，按照征稅銷售額、銷售數量進(jìn)行增值稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅稅款，可以予以退還(hái)或者抵減納稅人以後(hòu)應繳納的增值稅稅款。

【政策依據】

（1）《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8号）

（2）《财政部 稅務總局關于全面(miàn)推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知》（财稅〔2016〕36号）

（3）《國(guó)家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事(shì)項的公告》（2020年第4号）

6.對(duì)疫情防控重點保障物資生産企業擴大産能(néng)購置設備允許企業所得稅稅前一次性扣除

【享受主體】

疫情防控重點保障物資生産企業

【優惠内容】

自2020年1月1日起(qǐ)，對(duì)疫情防控重點保障物資生産企業爲擴大産能(néng)新購置的相關設備，允許一次性計入當期成(chéng)本費用在企業所得稅稅前扣除。

企業名單由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業和信息化部門确定。

上述優惠政策适用的截止日期將(jiāng)視疫情情況另行公告。

疫情防控重點保障物資生産企業适用一次性企業所得稅稅前扣除政策的，在優惠政策管理等方面(miàn)參照《國(guó)家稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》（2018年第46号）的規定執行。企業在納稅申報時將(jiāng)相關情況填入企業所得稅納稅申報表"固定資産一次性扣除"行次。

【政策依據】

（1）《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8号）

（2）《國(guó)家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事(shì)項的公告》（2020年第4号）

7.對(duì)衛生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關稅

【享受主體】

衛生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資

【優惠内容】

自2020年1月1日至2020年3月31日，對(duì)衛生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關稅。

免稅進(jìn)口物資，可按照或比照海關總署公告2020年第17号，先登記放行，再按規定補辦相關手續。

【政策依據】

《财政部 海關總署 稅務總局關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》（2020年第6号）

三、鼓勵公益捐贈

8.通過(guò)公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國(guó)家機關捐贈應對(duì)疫情的現金和物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除

【享受主體】

通過(guò)公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國(guó)家機關對(duì)應對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)行捐贈的企業和個人

【優惠内容】

自2020年1月1日起(qǐ)，企業和個人通過(guò)公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國(guó)家機關，捐贈用于應對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算企業所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。

國(guó)家機關、公益性社會組織接受的捐贈，應專項用于應對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。

上述優惠政策适用的截止日期將(jiāng)視疫情情況另行公告。

"公益性社會組織"是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。企業享受規定的全額稅前扣除政策的，采取"自行判别、申報享受、相關資料留存備查"的方式，并將(jiāng)捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。個人享受規定的全額稅前扣除政策的，按照《财政部 稅務總局關于公益慈善事(shì)業捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99号）有關規定執行。

【政策依據】

（1）《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2020年第9号）

（2）《國(guó)家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事(shì)項的公告》（2020年第4号）

9.直接向(xiàng)承擔疫情防治任務的醫院捐贈應對(duì)疫情物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除

【享受主體】

直接向(xiàng)承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業和個人

【優惠内容】

自2020年1月1日起(qǐ)，企業和個人直接向(xiàng)承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算企業所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。

捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開(kāi)具的捐贈接收函辦理稅前扣除事(shì)宜。

承擔疫情防治任務的醫院接受的捐贈，應專項用于應對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。

上述優惠政策适用的截止日期將(jiāng)視疫情情況另行公告。

企業享受規定的全額稅前扣除政策的，采取"自行判别、申報享受、相關資料留存備查"的方式，并將(jiāng)捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。個人享受規定的全額稅前扣除政策的，按照《财政部 稅務總局關于公益慈善事(shì)業捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99号）有關規定執行；在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事(shì)業捐贈扣除明細表》時，應當在備注欄注明"直接捐贈"。

企業和個人取得承擔疫情防治任務的醫院開(kāi)具的捐贈接收函，作爲稅前扣除依據自行留存備查。

【政策依據】

（1）《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2020年第9号）

（2）《國(guó)家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事(shì)項的公告》（2020年第4号）

10.無償捐贈應對(duì)疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加

【享受主體】

無償捐贈應對(duì)疫情貨物的單位和個體工商戶

【優惠内容】

自2020年1月1日起(qǐ)，單位和個體工商戶將(jiāng)自産、委托加工或購買的貨物，通過(guò)公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國(guó)家機關，或者直接向(xiàng)承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

上述優惠政策适用的截止日期將(jiāng)視疫情情況另行公告。

納稅人按規定享受免征增值稅、消費稅優惠的，可自主進(jìn)行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續，但應將(jiāng)相關證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次；在辦理消費稅納稅申報時，應當填寫消費稅納稅申報表及《本期減（免）稅額明細表》相應欄次。

納稅人按規定适用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應當開(kāi)具對(duì)應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規定适用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，按規定應當開(kāi)具對(duì)應紅字發(fā)票而未及時開(kāi)具的，可以先适用免征增值稅政策，對(duì)應紅字發(fā)票應當于相關免征增值稅政策執行到期後(hòu)1個月内完成(chéng)開(kāi)具。

納稅人已將(jiāng)适用免稅政策的銷售額、銷售數量，按照征稅銷售額、銷售數量進(jìn)行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還(hái)或者分别抵減納稅人以後(hòu)應繳納的增值稅、消費稅稅款。

【政策依據】

（1）《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2020年第9号）

（2）《國(guó)家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事(shì)項的公告》（2020年第4号）

11.擴大捐贈免稅進(jìn)口物資範圍

【享受主體】

防控疫情捐贈進(jìn)口物資

【優惠内容】

自2020年1月1日至2020年3月31日，适度擴大《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規定的免稅進(jìn)口範圍，對(duì)捐贈用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關稅和進(jìn)口環節增值稅、消費稅。

（1）進(jìn)口物資增加試劑，消毒物品，防護用品，救護車、防疫車、消毒用車、應急指揮車。

（2）免稅範圍增加國(guó)内有關政府部門、企事(shì)業單位、社會團體、個人以及來華或在華的外國(guó)公民從境外或海關特殊監管區域進(jìn)口并直接捐贈；境内加工貿易企業捐贈。捐贈物資應直接用于防控疫情且符合前述第（1）項或《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規定。

（3）受贈人增加省級民政部門或其指定的單位。省級民政部門將(jiāng)指定的單位名單函告所在地直屬海關及省級稅務部門。

财政部、海關總署、稅務總局公告2020年第6号項下免稅進(jìn)口物資，已征收的應免稅款予以退還(hái)。其中，已征稅進(jìn)口且尚未申報增值稅進(jìn)項稅額抵扣的，可憑主管稅務機關出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項稅額未抵扣證明》，向(xiàng)海關申請辦理退還(hái)已征進(jìn)口關稅和進(jìn)口環節增值稅、消費稅手續；已申報增值稅進(jìn)項稅額抵扣的，僅向(xiàng)海關申請辦理退還(hái)已征進(jìn)口關稅和進(jìn)口環節消費稅手續。有關進(jìn)口單位應在2020年9月30日前向(xiàng)海關辦理退稅手續。

免稅進(jìn)口物資，可按照或比照海關總署公告2020年第17号，先登記放行，再按規定補辦相關手續。

【政策依據】

（1）《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》（财政部 海關總署 稅務總局公告2015年第102号發(fā)布）

（2）《财政部 海關總署 稅務總局關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》（2020年第6号）

四、支持複工複産

12.受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發(fā)生的虧損最長(cháng)結轉年限延長(cháng)至8年

【享受主體】

受疫情影響較大的困難行業企業

【優惠内容】

自2020年1月1日起(qǐ)，受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發(fā)生的虧損，最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至8年。

困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅遊（指旅行社及相關服務、遊覽景區管理兩(liǎng)類）四大類，具體判斷标準按照現行《國(guó)民經(jīng)濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

受疫情影響較大的困難行業企業按規定适用延長(cháng)虧損結轉年限政策的，應當在2020年度企業所得稅彙算清繳時，通過(guò)電子稅務局提交《适用延長(cháng)虧損結轉年限政策聲明》。

【政策依據】

（1）《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8号）

（2）《國(guó)家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事(shì)項的公告》（2020年第4号）

13.階段性減免增值稅小規模納稅人增值稅

【享受主體】

增值稅小規模納稅人

【優惠内容】

自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規模納稅人，适用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；适用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；适用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

增值稅小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照上述規定，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人适用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人适用）》"應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）"相應欄次，對(duì)應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人适用）》"本期應納稅額減征額"及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

《增值稅納稅申報表（小規模納稅人适用）附列資料》第8欄"不含稅銷售額"計算公式調整爲：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。

【政策依據】

（1）《财政部 稅務總局關于支持個體工商戶複工複業增值稅政策的公告》（2020年第13号）

（2）《國(guó)家稅務總局關于支持個體工商戶複工複業等稅收征收管理事(shì)項的公告》（2020年第5号）

14.階段性減免企業養老、失業、工傷保險單位繳費

【享受主體】

除機關事(shì)業單位外的基本養老保險、失業保險、工傷保險（以下簡稱三項社會保險）參保單位

【優惠内容】

自2020年2月起(qǐ)，湖北省可免征各類參保單位（不含機關事(shì)業單位）三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過(guò)5個月。

自2020年2月起(qǐ)，各省、自治區、直轄市（除湖北省外）及新疆生産建設兵團（以下統稱省）可根據受疫情影響情況和基金承受能(néng)力，免征中小微企業三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過(guò)5個月；對(duì)大型企業等其他參保單位（不含機關事(shì)業單位）三項社會保險單位繳費部分可減半征收，減征期限不超過(guò)3個月。

受疫情影響生産經(jīng)營出現嚴重困難的企業，可申請緩繳社會保險費，緩繳期限原則上不超過(guò)6個月，緩繳期間免收滞納金。

各省根據工業和信息化部、統計局、發(fā)展改革委、财政部《關于印發(fā)中小企業劃型标準規定的通知》（工信部聯企業〔2011〕300号）等有關規定，結合本省實際确定減免企業對(duì)象，并加強部門間信息共享，不增加企業事(shì)務性負擔。

各省稅務局要對(duì)2020年2月份已經(jīng)征收的社保費進(jìn)行分類，确定應退（抵）的企業和金額。要按照人力資源社會保障部、财政部、稅務總局共同明确的處理原則，優化流程，提高效率，及時爲應該退費的參保單位依職權辦理退費，切實緩解企業特别是中小微企業經(jīng)營困難。對(duì)采取以2月份已繳費款沖抵以後(hòu)月份應繳費款的參保單位，要明确沖抵流程和操作辦法，有序辦理費款沖抵業務。

各級稅務機關要會同有關部門落實好(hǎo)緩繳社保費政策，結合本地實際，進(jìn)一步優化業務流程，從快辦理緩繳相關業務。要嚴格落實緩繳期限原則上不超過(guò)6個月、緩繳期間免收滞納金等政策要求，确保繳費人應享盡享。

【政策依據】

（1）《人力資源社會保障部 财政部 稅務總局關于階段性減免企業社會保險費的通知》（人社部發(fā)〔2020〕11号）

（2）《國(guó)家稅務總局關于貫徹落實階段性減免企業社會保險費政策的通知》（稅總函〔2020〕33号）

15.階段性減免以單位方式參保的個體工商戶職工養老、失業、工傷保險

【享受主體】

以單位方式參保養老保險、失業保險、工傷保險的個體工商戶

【優惠内容】

自2020年2月起(qǐ)，免征以單位方式參保的個體工商戶三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過(guò)5個月。

【政策依據】

《人力資源社會保障部 财政部 稅務總局關于階段性減免企業社會保險費的通知》（人社部發(fā)〔2020〕11号）

16.階段性減征職工基本醫療保險單位繳費

【享受主體】

基本醫療保險參保單位

【優惠内容】

自2020年2月起(qǐ)，各省、自治區、直轄市及新疆生産建設兵團（以下統稱省）可指導統籌地區根據基金運行情況和實際工作需要，在确保基金收支中長(cháng)期平衡的前提下，對(duì)職工醫保單位繳費部分實行減半征收，減征期限不超過(guò)5個月。

原則上，統籌基金累計結存可支付月數大于6個月的統籌地區，可實施減征；可支付月數小于6個月但确有必要減征的統籌地區，由各省指導統籌考慮安排。緩繳政策可繼續執行，緩繳期限原則上不超過(guò)6個月，緩繳期間免收滞納金。

各省稅務局要對(duì)2020年2月份已經(jīng)征收的社保費進(jìn)行分類，确定應退（抵）的企業和金額。要按照稅務總局、國(guó)家醫保局共同明确的處理原則，優化流程，提高效率，及時爲應該退費的參保單位依職權辦理退費，切實緩解企業特别是中小微企業經(jīng)營困難。對(duì)采取以2月份已繳費款沖抵以後(hòu)月份應繳費款的參保單位，要明确沖抵流程和操作辦法，有序辦理費款沖抵業務。

各級稅務機關要會同有關部門落實好(hǎo)緩繳社保費政策，結合本地實際，進(jìn)一步優化業務流程，從快辦理緩繳相關業務。要嚴格落實緩繳期限原則上不超過(guò)6個月、緩繳期間免收滞納金等政策要求，确保繳費人應享盡享。

【政策依據】

（1）《國(guó)家醫保局 财政部 稅務總局關于階段性減征職工基本醫療保險費的指導意見》（醫保發(fā)〔2020〕6号）

（2）《國(guó)家稅務總局關于貫徹落實階段性減免企業社會保險費政策的通知》（稅總函〔2020〕33号）

17.鼓勵各地通過(guò)減免城鎮土地使用稅等方式支持出租方爲個體工商戶減免物業租金

詳見地方文件。