1.研發(fā)機構采購國(guó)産設備全額退還(hái)增值稅應在什麼(me)時間内申報？

答：　根據《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<研發(fā)機構采購國(guó)産設備增值稅退稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務總局公告2020年第6号)文件規定，第十一條 研發(fā)機構采購國(guó)産設備退稅的申報期限，爲采購國(guó)産設備之日(以發(fā)票開(kāi)具日期爲準)次月1日起(qǐ)至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。
2019年研發(fā)機構采購國(guó)産設備退稅申報期限延長(cháng)至2020年8月31日前的各增值稅納稅申報期。

2.研發(fā)機構采購國(guó)産設備全額退還(hái)增值稅應向(xiàng)哪個稅務機關申請？

答：　根據《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<研發(fā)機構采購國(guó)産設備增值稅退稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務總局公告2020年第6号)文件規定，第四條 主管研發(fā)機構退稅的稅務機關(以下簡稱“主管稅務機關”)負責辦理研發(fā)機構采購國(guó)産設備退稅的備案、審核、核準及後(hòu)續管理工作。

3.研發(fā)機構采購國(guó)産設備進(jìn)項發(fā)票已經(jīng)抵扣，是否可以申請全額退還(hái)增值稅？

答：　根據《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<研發(fā)機構采購國(guó)産設備增值稅退稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務總局公告2020年第6号)文件規定，第十五條 研發(fā)機構采購國(guó)産設備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進(jìn)項稅額抵扣的，不得申報退稅;已用于退稅的，不得用于進(jìn)項稅額抵扣。
4.研發(fā)機構采購國(guó)産設備全額退還(hái)增值稅計稅依據是什麼(me)？

答：根據《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<研發(fā)機構采購國(guó)産設備增值稅退稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務總局公告2020年第6号)文件規定，第十四條 研發(fā)機構采購國(guó)産設備的應退稅額，爲增值稅發(fā)票上注明的稅額。

5.研發(fā)機構采購國(guó)産設備全額退還(hái)增值稅備案情況發(fā)生變化應如何處理？

答：根據《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<研發(fā)機構采購國(guó)産設備增值稅退稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務總局公告2020年第6号)文件規定，第七條 已辦理備案的研發(fā)機構，《出口退(免)稅備案表》中内容發(fā)生變更的，須自變更之日起(qǐ)30日内，持相關資料向(xiàng)主管稅務機關辦理備案變更。
第八條 研發(fā)機構發(fā)生解散、破産、撤銷以及其他依法應終止采購國(guó)産設備退稅事(shì)項的，應持相關資料向(xiàng)主管稅務機關辦理備案撤回。主管稅務機關應按規定結清退稅款後(hòu)，辦理備案撤回。
研發(fā)機構辦理注銷稅務登記的，應先向(xiàng)主管稅務機關辦理退稅備案撤回。
第九條 外資研發(fā)中心因自身條件發(fā)生變化不再符合91号公告第二條規定條件的，應自條件變化之日起(qǐ)30日内辦理退稅備案撤回，并自條件變化之日起(qǐ)，停止享受采購國(guó)産設備退稅政策。未按照規定辦理退稅備案撤回，并繼續申報采購國(guó)産設備退稅的，依照本辦法第十九條規定處理。

6.内資研發(fā)機構、外資研發(fā)中心，發(fā)生重大涉稅違法失信行爲後(hòu)，是否還(hái)能(néng)享受采購國(guó)産設備全額退還(hái)增值稅政策？

答：一、根據《财政部 商務部 稅務總局關于繼續執行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》(财政部公告2019年第91号 )文件規定，　三、經(jīng)核定的内資研發(fā)機構、外資研發(fā)中心，發(fā)生重大涉稅違法失信行爲的，不得享受退稅政策。具體退稅管理辦法由稅務總局會同财政部另行制定。相關研發(fā)機構的牽頭核定部門應及時將(jiāng)内資研發(fā)機構、外資研發(fā)中心的新設、變更及撤銷名單函告同級稅務部門，并注明相關資質起(qǐ)止時間。
二、根據《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<研發(fā)機構采購國(guó)産設備增值稅退稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務總局公告2020年第6号)文件規定，第十八條 研發(fā)機構涉及重大稅收違法失信案件，按照《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布〈重大稅收違法失信案件信息公布辦法〉的公告》(2018年第54号)被公布信息的，研發(fā)機構應自案件信息公布之日起(qǐ)，停止享受采購國(guó)産設備退稅政策，并在30日内辦理退稅備案撤回。研發(fā)機構違法失信案件信息停止公布并從公告欄撤出的，自信息撤出之日起(qǐ)，研發(fā)機構可重新辦理采購國(guó)産設備退稅備案，其采購的國(guó)産設備可繼續享受退稅政策。未按照規定辦理退稅備案撤回，并繼續申報采購國(guó)産設備退稅的，依照本辦法第十九條規定處理。
第十九條 研發(fā)機構采取假冒采購國(guó)産設備退稅資格、虛構采購國(guó)産設備業務、增值稅發(fā)票既申報抵扣又申報退稅、提供虛假退稅申報資料等手段，騙取采購國(guó)産設備退稅的，主管稅務機關應追回已退稅款，并依照稅收征收管理法的有關規定處理。

7.研發(fā)機構采購國(guó)産設備全額退還(hái)增值稅申報應提交什麼(me)資料？

答：根據《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<研發(fā)機構采購國(guó)産設備增值稅退稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務總局公告2020年第6号)文件規定，第十二條 已備案的研發(fā)機構應在退稅申報期内，憑下列資料向(xiàng)主管稅務機關辦理采購國(guó)産設備退稅：
(一)《購進(jìn)自用貨物退稅申報表》。該表在《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》(2012年第24号)發(fā)布。填寫該表時，應在備注欄填寫“科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究、教學(xué)設備”。
(二)采購國(guó)産設備合同。
(三)增值稅專用發(fā)票，或者開(kāi)具時間爲2019年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票(不含增值稅普通發(fā)票中的卷票，下同)。
(四)主管稅務機關要求提供的其他資料。
上述增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票綜合服務平台上線後(hòu)，應當已通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務平台确認用途爲“用于出口退稅”;在增值稅發(fā)票綜合服務平台上線前，應當已經(jīng)掃描認證通過(guò)，或者已通過(guò)增值稅發(fā)票選擇确認平台勾選确認。
8.研發(fā)機構采購國(guó)産設備全額退還(hái)增值稅政策，适用于哪些研發(fā)機構？

答：　根據《财政部 商務部 稅務總局關于繼續執行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》(财政部公告2019年第91号 )文件規定，爲了鼓勵科學(xué)研究和技術開(kāi)發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，繼續對(duì)内資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國(guó)産設備全額退還(hái)增值稅。現將(jiāng)有關事(shì)項公告如下：
一、适用采購國(guó)産設備全額退還(hái)增值稅政策的内資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心包括：
(一)科技部會同财政部、海關總署和稅務總局核定的科技體制改革過(guò)程中轉制爲企業和進(jìn)入企業的主要從事(shì)科學(xué)研究和技術開(kāi)發(fā)工作的機構;
(二)國(guó)家發(fā)展改革委會同财政部、海關總署和稅務總局核定的國(guó)家工程研究中心;
(三)國(guó)家發(fā)展改革委會同财政部、海關總署、稅務總局和科技部核定的企業技術中心;
(四)科技部會同财政部、海關總署和稅務總局核定的國(guó)家重點實驗室(含企業國(guó)家重點實驗室)和國(guó)家工程技術研究中心;
(五)科技部核定的國(guó)務院部委、直屬機構所屬從事(shì)科學(xué)研究工作的各類科研院所，以及各省、自治區、直轄市、計劃單列市科技主管部門核定的本級政府所屬從事(shì)科學(xué)研究工作的各類科研院所;
(六)科技部會同民政部核定或者各省、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生産建設兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業單位;
(七)工業和信息化部會同财政部、海關總署、稅務總局核定的國(guó)家中小企業公共服務示範平台(技術類);
(八)國(guó)家承認學(xué)曆的實施專科及以上高等學(xué)曆教育的高等學(xué)校(以教育部門戶網站公布名單爲準);
(九)符合本公告第二條規定的外資研發(fā)中心;
(十)财政部會同國(guó)務院有關部門核定的其他科學(xué)研究機構、技術開(kāi)發(fā)機構和學(xué)校。
二、外資研發(fā)中心，根據其設立時間，應分别滿足下列條件：
(一)2009年9月30日及其之前設立的外資研發(fā)中心，應同時滿足下列條件：
1.研發(fā)費用标準：(1)對(duì)外資研發(fā)中心，作爲獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元;作爲公司内設部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元;(2)企業研發(fā)經(jīng)費年支出額不低于1000萬元。
2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于90人。
3.設立以來累計購置的設備原值不低于1000萬元。
(二)2009年10月1日及其之後(hòu)設立的外資研發(fā)中心，應同時滿足下列條件：
1.研發(fā)費用标準：作爲獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元;作爲公司内設部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。
2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于150人。
3.設立以來累計購置的設備原值不低于2000萬元。
外資研發(fā)中心須經(jīng)商務主管部門會同有關部門按照上述條件進(jìn)行資格審核認定。具體審核認定辦法見附件1。在2018年12月31日(含)以前，初次取得退稅資格或通過(guò)資格複審未滿2年的，可繼續享受至2年期滿。

9.研發(fā)機構采購國(guó)産設備全額退還(hái)增值稅時，一些特殊情況稅務機關應如何審核？

答：　　根據《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<研發(fā)機構采購國(guó)産設備增值稅退稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務總局公告2020年第6号)文件規定，第十三條 屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機構申報采購國(guó)産設備退稅，主管稅務機關經(jīng)審核符合規定的，應按規定辦理退稅。

研發(fā)機構申報采購國(guó)産設備退稅，屬于下列情形之一的，主管稅務機關應采取發(fā)函調查或其他方式調查，在确認增值稅發(fā)票真實、發(fā)票所列設備已按規定申報納稅後(hòu)，方可辦理退稅：
(一)審核中發(fā)現疑點，經(jīng)核實仍不能(néng)排除疑點的。
(二)增值稅一般納稅人使用增值稅普通發(fā)票申報退稅的。
(三)非增值稅一般納稅人申報退稅的。

10.研發(fā)機構采購國(guó)産設備全額退還(hái)增值稅後(hòu)，設備改作他用應如何處理？

答：根據《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<研發(fā)機構采購國(guó)産設備增值稅退稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務總局公告2020年第6号)文件規定，第十七條 已辦理增值稅退稅的國(guó)産設備，自增值稅發(fā)票開(kāi)具之日起(qǐ)3年内，設備所有權轉移或移作他用的，研發(fā)機構須按照下列計算公式，向(xiàng)主管稅務機關補繳已退稅款。
應補繳稅款=增值稅發(fā)票上注明的稅額×(設備折餘價值÷設備原值)
設備折餘價值=增值稅發(fā)票上注明的金額-累計已提折舊
累計已提折舊按照企業所得稅法的有關規定計算。

來源：12366納稅服務平台