1.我是河北一家從事(shì)二手車經(jīng)銷業務的個體工商戶，請問我能(néng)享受5月1日起(qǐ)實施的二手車經(jīng)銷減征增值稅政策嗎?

答：《财政部 稅務總局關于二手車經(jīng)銷有關增值稅政策的公告》(2020年第17号)規定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事(shì)二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改爲減按0.5%征收增值稅。

公告明确享受減征增值稅政策的對(duì)象是從事(shì)二手車經(jīng)銷的納稅人，因此，不論是企業還(hái)是個體工商戶，不論是增值稅一般納稅人還(hái)是小規模納稅人，隻要從事(shì)收購二手車再銷售業務，均可按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。

2.我是深圳一家二手車經(jīng)銷企業，屬于增值稅一般納稅人，近期打算將(jiāng)一輛公司自己使用的2007年購入的通勤車進(jìn)行銷售，該車購入時由于固定資産尚未納入抵扣範圍，因此沒(méi)有抵扣進(jìn)項稅額。請問我公司銷售該車，是否可以依簡易辦法按0.5%征收率計算繳納增值稅?

答：《财政部 稅務總局關于二手車經(jīng)銷有關增值稅政策的公告》(2020年第17号)規定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事(shì)二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改爲減按0.5%征收增值稅。按照上述規定，從事(shì)二手車經(jīng)銷的納稅人隻有銷售其收購的二手車，才可依簡易辦法減按0.5%征收率征收增值稅。你公司銷售自己使用過(guò)的通勤車輛，不屬于17号公告規定的銷售收購的二手車，不能(néng)适用減按0.5%征收率征收增值稅政策。

根據《财政部 國(guó)家稅務總局關于全國(guó)實施增值稅轉型改革若幹問題的通知》(财稅〔2008〕170号)、《财政部 國(guó)家稅務總局關于部分貨物适用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(财稅〔2009〕9号)以及《财政部 國(guó)家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(财稅〔2014〕57号)規定，納稅人銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制、未抵扣進(jìn)項稅額的固定資産，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因此，你公司銷售自己使用過(guò)的2007年購入的、未抵扣進(jìn)項稅額的通勤車輛，仍可以适用簡易辦法減按2%征收增值稅政策。

3.我是一家二手車經(jīng)紀公司，請問此次二手車經(jīng)銷增值稅政策調整，二手車經(jīng)紀公司适用增值稅政策有無變化?

答：《财政部 稅務總局關于二手車經(jīng)銷有關增值稅政策的公告》(2020年第17号)聚焦從事(shì)二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車業務。從事(shì)二手車經(jīng)紀的納稅人提供的居間代理服務、個人銷售自己使用過(guò)的二手車等，适用的增值稅政策均沒(méi)有變化。

4.我是安徽一家二手車經(jīng)銷企業，主營業務是收購并銷售二手挂車，請問銷售二手挂車能(néng)否減按0.5%征收增值稅?

答：《财政部 稅務總局關于二手車經(jīng)銷有關增值稅政策的公告》(2020年第17号)規定，二手車是指辦理完注冊登記手續至達到國(guó)家強制報廢标準之前進(jìn)行交易并轉移所有權的車輛，具體範圍按照國(guó)務院商務主管部門出台的二手車流通管理辦法執行。現行《二手車流通管理辦法》中規定，二手車包括汽車、挂車和摩托車。

因此，你公司收購并銷售二手挂車，自2020年5月1日至2023年12月31日，可以适用簡易辦法減按0.5%征收率征收增值稅政策。

5.我公司是一家從事(shì)二手車經(jīng)銷業務的增值稅一般納稅人，預計5月份我單位銷售收購的二手車，將(jiāng)取得含稅銷售額100萬元。請問我公司該如何計算銷售額和增值稅應納稅額?

答：《國(guó)家稅務總局關于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事(shì)項的公告》(2020年第9号)第一條規定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事(shì)二手車經(jīng)銷業務的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)

因此，你公司銷售收購的二手車，取得的100萬元含稅銷售額，換算爲不含稅銷售額爲99.5萬元[=100/(1+0.5%)],計算的應納稅額爲4975元(=99.5×0.5%)。

6.我公司是從事(shì)二手車經(jīng)銷的一般納稅人，每月銷售二手車收入約200萬元，并按規定開(kāi)具二手車銷售統一發(fā)票，在《财政部 稅務總局關于二手車經(jīng)銷有關增值稅政策的公告》(2020年第17号)出台後(hòu)，我公司經(jīng)營業務可以适用減按0.5%征收率征收增值稅政策，請問應當如何進(jìn)行增值稅納稅申報?

答：《國(guó)家稅務總局關于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事(shì)項的公告》(2020年第9号)規定，從事(shì)二手車經(jīng)銷業務的一般納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅，在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”相應欄次;對(duì)應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(一般納稅人适用)》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。納稅人在填報《增值稅減免稅申報明細表》時，應準确選擇減稅項目代碼，準确填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關欄次。

以5月份爲例，假設你公司5月份不含稅銷售額爲200萬元，均适用減按0.5%征收率征收增值稅政策，那麼(me)你公司應將(jiāng)減按0.5%征收率征收增值稅的不含稅銷售額200萬元，填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”第3列“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷售額”列;按3%征收率計算的稅額6萬元(=200×3%)，填寫在第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”第4列“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列;該銷售額對(duì)應減征的增值稅應納稅額5萬元(=200×2.5%)，填寫在《增值稅納稅申報表(一般納稅人适用)》第23行“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

7.我公司是廣東省一家按季申報的增值稅小規模納稅人，從事(shì)二手車經(jīng)銷業務。《财政部 稅務總局關于二手車經(jīng)銷有關增值稅政策的公告》(2020年第17号)出台後(hòu)，我公司的經(jīng)營業務可以适用減按0.5%征收率征收增值稅政策，預計4月銷售額爲10萬元，5月、6月銷售額合計爲50萬元，并按規定開(kāi)具二手車銷售統一發(fā)票，請問應當如何進(jìn)行二季度增值稅納稅申報?

答：《國(guó)家稅務總局關于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事(shì)項的公告》(2020年第9号)規定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事(shì)二手車經(jīng)銷業務的小規模納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅的，在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人适用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次;對(duì)應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在 “本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。納稅人在填報《增值稅減免稅申報明細表》時，應準确選擇減稅項目代碼，準确填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關欄次。

考慮到上述減按0.5%征收率征收增值稅政策自5月起(qǐ)施行，納稅人在4月份的銷售額按照小規模納稅人複工複業政策可減按1%征收率征收增值稅，因此你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時，應在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人适用)》第1行“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”的“貨物及勞務”“本期數”列填報60萬元(=10+50);將(jiāng)按3%征收率計算的應納稅額1.8萬元(=60×3%)，填寫在第15行“本期應納稅額”“貨物及勞務”“本期數”列;將(jiāng)因征收率下降減征的稅額1.45萬元(=10×2%+50×2.5%)，填寫在第16行“本期應納稅額減征額”“貨物及勞務”“本期數”列及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次;實際應納稅額0.35萬元(=10×1%+50×0.5%)，填入申報表第20行“應納稅額合計”“貨物及勞務”“本期數”列。這(zhè)裡(lǐ)需要注意，納稅人在填報《增值稅減免稅申報明細表》時，應區分4月減按1%征收率征收增值稅政策和自5月起(qǐ)減按0.5%征收率征收增值稅政策對(duì)應的減稅項目代碼，進(jìn)行準确填報。

8.我公司是武漢市一家處置工業危險廢物的環保科技企業，負責六個城區的垃圾焚燒處理，未産生貨物。請問，我公司應如何适用增值稅稅率?

答：《國(guó)家稅務總局關于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事(shì)項的公告》(2020年第9号)第二條第(一)款、第八條規定，自2020年5月1日起(qǐ)，納稅人受托對(duì)廢棄物采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業化處理後(hòu)未産生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務、無形資産、不動産注釋》(财稅〔2016〕36号文件印發(fā))“現代服務”中的“專業技術服務”，其收取的處理費用适用6%的增值稅稅率。

你公司焚燒處理垃圾後(hòu)未産生貨物，屬于提供“現代服務”中的“專業技術服務”，你公司收取的處理費用适用6%的增值稅稅率。

9.我公司是一家有機肥生産企業，受托爲家禽養殖場處理糞便，將(jiāng)家禽糞便生産爲有機肥，有機肥歸家禽養殖場所有，我公司僅收取處理費。請問，我公司業務應按多少稅率計算繳納增值稅?

答：《國(guó)家稅務總局關于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事(shì)項的公告》(2020年第9号)第二條第(二)款、第八條規定，自2020年5月1日起(qǐ)，納稅人受托對(duì)廢棄物進(jìn)行專業化處理後(hòu)産生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用适用13%的增值稅稅率。

因此，你公司受托將(jiāng)家禽糞便生産爲有機肥，且有機肥歸屬委托方所有的，收取的處理費适用13%的增值稅稅率。

10.我公司是一家從事(shì)城市生活垃圾處理的一般納稅人企業，主要業務是接受政府相關部門的委托，對(duì)城市中産生的生活垃圾進(jìn)行減量化和無害化處理并收取處理費用，同時在處理過(guò)程中還(hái)對(duì)一些可再利用的廢品(如廢塑料、廢金屬等)進(jìn)行清洗、整理、打包後(hòu)再自行銷售。請問，在上述業務中，我公司的适用稅率是多少?

答：《國(guó)家稅務總局關于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事(shì)項的公告》(2020年第9号)第二條第(三)款、第八條規定，自2020年5月1日起(qǐ)，納稅人受托對(duì)廢棄物進(jìn)行專業化處理後(hòu)産生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業技術服務”，其收取的處理費用适用6%的增值稅稅率。受托方將(jiāng)産生的貨物用于銷售時，适用貨物的增值稅稅率。

因此，你公司受托對(duì)城市生活垃圾進(jìn)行專業化處理，收取的處理費按照6%的适用稅率計算繳納增值稅;在處理過(guò)程中將(jiāng)可再利用的廢品自行銷售，屬于銷售貨物，按照貨物的适用稅率計算繳納增值稅。

11.我公司是一家從事(shì)污水處理業務的企業，爲增值稅一般納稅人。受政府委托對(duì)城市生活污水進(jìn)行淨化處理，收取處理費用，淨化後(hòu)的廢水測試達到排放标準後(hòu)直接排入河流。請問我公司業務應适用什麼(me)增值稅稅率，能(néng)不能(néng)享受資源綜合利用增值稅即征即退政策?

答：《國(guó)家稅務總局關于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事(shì)項的公告》(2020年第9号)第二條第(一)款、第八條規定，自2020年5月1日起(qǐ)，納稅人受托對(duì)廢棄物采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業化處理後(hòu)未産生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務、無形資産、不動産注釋》(财稅〔2016〕36号文件印發(fā))“現代服務”中的“專業技術服務”，其收取的處理費用适用6%的增值稅稅率。你公司處理污水後(hòu)直接排入河流，未産生貨物，按照上述規定，屬于提供“專業技術服務”，收取的處理費用适用6%的增值稅稅率。

《财政部 國(guó)家稅務總局關于印發(fā)<資源綜合利用産品和勞務增值稅優惠目錄>的通知》(财稅〔2015〕78号)規定，納稅人可以享受即征即退政策的綜合利用的資源名稱、綜合利用産品和勞務名稱、技術标準和相關條件、退稅比例等要按照《資源綜合利用産品和勞務增值稅優惠目錄》相關規定執行。因此，你公司提供的污水處理，如符合要求的技術标準和相關條件，可享受增值稅即征即退70%政策。

12.我公司爲一家汽車維修公司，2017年成(chéng)立時登記爲增值稅一般納稅人，2019年全年銷售額爲300萬元，2020年受疫情影響銷售額大幅下降，月均銷售額不到10萬元，請問我公司能(néng)否轉登記爲小規模納稅人，享受小規模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅政策?

答：《國(guó)家稅務總局關于明确二手車經(jīng)銷等若幹增值稅征管問題的公告》(2020年第9号)第六條、第八條規定，自本公告發(fā)布之日起(qǐ)，轉登記日前連續12個月(以1個月爲1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度爲1個納稅期)累計銷售額未超過(guò)500萬元的一般納稅人，在2020年12月31日前，可選擇轉登記爲小規模納稅人。

因此，如果你公司符合轉登記條件，在2020年12月31日前可以申請轉登記爲小規模納稅人，并享受增值稅小規模納稅人相關優惠政策。

13.我公司是2019年10月成(chéng)立的一家紙張生産公司，成(chéng)立時登記爲增值稅一般納稅人，2019年第四季度銷售額爲150萬元。受此次疫情影響，訂單大幅減少，2020年一季度銷售額僅爲70萬元。此次轉登記政策出台後(hòu)，我公司想轉登記爲小規模納稅人，但經(jīng)營期不滿12個月，能(néng)否轉登記爲小規模納稅人?

答：根據《國(guó)家稅務總局關于明确二手車經(jīng)銷等若幹增值稅征管問題的公告》(2020年第9号)第六條和《國(guó)家稅務總局關于統一小規模納稅人标準等若幹增值稅問題的公告》(2018年第18号)第一條第(二)款規定，轉登記日前連續12個月(以1個月爲1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度爲1個納稅期)累計銷售額未超過(guò)500萬元的一般納稅人，在2020年12月31日前，可選擇轉登記爲小規模納稅人。轉登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月(季度)平均應稅銷售額估算上款規定的累計應稅銷售額。

你公司2019年10月至2020年3月所屬期應稅銷售額合計220萬元(=150+70)，按照平均應稅銷售額估算，年應稅銷售額爲440萬元(=220/6*12)，符合轉登記條件，可以申請轉登記爲小規模納稅人。

14.我公司是一家運輸企業，爲按月申報的增值稅一般納稅人，受疫情影響，交通限制，銷售額大幅下降，請問延續轉登記政策出台後(hòu)，我公司最快可以什麼(me)時候轉登記爲小規模納稅人?

答：《國(guó)家稅務總局關于統一小規模納稅人标準等若幹增值稅問題的公告》(2018年第18号)第三條規定，一般納稅人轉登記爲小規模納稅人後(hòu)，自轉登記日的下期起(qǐ)，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規定計算繳納增值稅。爲使納稅人盡快享受小規模納稅人複工複業相關優惠政策，《國(guó)家稅務總局關于明确二手車經(jīng)銷等若幹增值稅征管問題的公告》(2020年第9号)明确轉登記政策自公告發(fā)布之日起(qǐ)施行。

因此，你公司作爲按月申報的一般納稅人，如符合轉登記條件，公告發(fā)布後(hòu)即可申請提交轉登記申請，最快將(jiāng)在2020年5月1日起(qǐ)按照小規模納稅人相關政策計算繳納增值稅。

15.我公司是北京的一家拍賣公司，在拍賣文物藝術品時，遵循行業慣例，爲委托方和購買方相互保密信息。對(duì)于我公司代委托方收取的貨款，是否可以由我公司向(xiàng)購買方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票?

答：《國(guó)家稅務總局關于明确二手車經(jīng)銷等若幹增值稅征管問題的公告》(2020年第9号)第三條規定，拍賣行受托拍賣文物藝術品，委托方按規定享受免征增值稅政策的，拍賣行可以自己名義就代爲收取的貨物價款向(xiàng)購買方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，對(duì)應的貨物價款不計入拍賣行的增值稅應稅收入。

因此，你公司受托拍賣文物藝術品，委托方若按規定享受免征增值稅政策的，你公司可以自己名義就代爲收取的貨物價款向(xiàng)購買方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并且對(duì)應的貨物價款不計入增值稅應稅收入;若委托方按規定不能(néng)享受免征增值稅政策，則你公司不能(néng)就貨款向(xiàng)購買方開(kāi)具增值稅發(fā)票。需要說明的是，你公司收取的拍賣手續費等，仍然應按現行規定計算繳納增值稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票。另外，對(duì)可以就代爲收取的貨物價款向(xiàng)購買方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的業務，你公司應將(jiāng)拍賣物品的圖片信息、委托拍賣合同、拍賣成(chéng)交确認書、買賣雙方身份證明、價款代收轉付憑證、扣繳委托方個人所得稅相關資料的紙質或電子證明材料留存備查。

16.我公司以每股21元的價格取得A公司原始股。2019年A公司上市，股票首次公開(kāi)發(fā)行價爲18元/股，我公司持有上述原始股轉爲限售股。現這(zhè)批限售股已解禁，我公司拟于近期賣出。請問，我公司在計算繳納增值稅時，應如何确定限售股買入價?

答：金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價後(hòu)的餘額爲銷售額。《國(guó)家稅務總局關于明确二手車經(jīng)銷等若幹增值稅征管問題的公告》(2020年第9号)第四條規定，單位將(jiāng)其持有的限售股在解禁流通後(hòu)對(duì)外轉讓，按照《國(guó)家稅務總局關于營改增試點若幹征管問題的公告》(2016年第53号)第五條的規定确定的買入價，低于該單位取得限售股的實際成(chéng)本價的，以實際成(chéng)本價爲買入價計算繳納增值稅。

你公司轉讓A公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市形成(chéng)的限售股，股票首次公開(kāi)發(fā)行價爲18元/股，你公司取得該限售股的實際成(chéng)本價爲21元/股，按照股票首次公開(kāi)發(fā)行價和實際成(chéng)本價孰高原則，以你公司取得該限售股的實際成(chéng)本價21元/股爲買入價計算繳納增值稅。

17.我公司是一家孵化器企業，屬于增值稅一般納稅人，按月納稅。2019年6月被認定爲省級科技企業孵化器，符合享受孵化服務免征增值稅優惠政策的條件。由于在孵對(duì)象的抵扣需求，2019年我公司一直就孵化服務收入繳納增值稅，并向(xiàng)在孵對(duì)象開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。今年受疫情影響，我公司業務量大幅下降，經(jīng)營較爲困難，請問，我公司能(néng)否從2020年5月起(qǐ)享受孵化服務免征增值稅政策?

答：《财政部 稅務總局 科技部 教育部關于科技企業孵化器 大學(xué)科技園和衆創空間稅收政策的通知》(财稅〔2018〕120号，以下稱120号文件)規定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)國(guó)家級、省級科技企業孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案衆創空間向(xiàng)在孵對(duì)象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。

《國(guó)家稅務總局關于明确二手車經(jīng)銷等若幹增值稅征管問題的公告》(2020年第9号)第五條規定，一般納稅人可以在增值稅免稅、減稅項目執行期限内，按照納稅申報期選擇實際享受該項目增值稅免稅、減稅政策的起(qǐ)始時間。

依據上述規定，雖然你公司此前未享受120号文件規定的孵化服務免征增值稅政策，但可以在120号文件的執行期限内(2019年1月1日至2021年12月31日)，按照納稅申報期自行選擇享受這(zhè)項免稅政策的起(qǐ)始時間，比如，自2020年5月1日起(qǐ)開(kāi)始享受這(zhè)項優惠政策。

18.我公司是一家企業培訓公司，增值稅一般納稅人。2020年4月，有個别客戶要求我公司就部分培訓服務開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。請問，我公司可以就開(kāi)具增值稅專用發(fā)票部分培訓收入繳納增值稅，其他培訓收入享受生活服務免征增值稅優惠嗎?

答：《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8号，以下稱8号公告)第五條規定，對(duì)納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。生活服務的具體範圍，按照《銷售服務、無形資産、不動産注釋》(财稅〔2016〕36号印發(fā))規定執行，培訓等非學(xué)曆教育服務，屬于生活服務的範圍。

《國(guó)家稅務總局關于明确二手車經(jīng)銷等若幹增值稅征管問題的公告》(2020年第9号)第五條規定，一般納稅人在享受增值稅免稅、減稅政策後(hòu)，按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(财稅〔2016〕36号文件印發(fā))第四十八條的有關規定，要求放棄免稅、減稅權的，應當以書面(miàn)形式提交納稅人放棄免(減)稅權聲明，報主管稅務機關備案。一般納稅人自提交備案資料的次月起(qǐ)，按照規定計算繳納增值稅。

作爲适用一般計稅方法的增值稅一般納稅人，你公司按照8号公告有關規定适用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。你公司可以就培訓服務選擇放棄免稅，以書面(miàn)形式提交納稅人放棄免(減)稅權聲明，報主管稅務機關備案，并自提交備案資料的次月起(qǐ)，按照規定計算繳納增值稅并相應開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。需要說明的是，一經(jīng)放棄免稅，應就培訓服務全部放棄免稅，不能(néng)以是否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，或者區分不同的銷售對(duì)象分别适用征免稅。

19.我公司是一家貨運企業，增值稅一般納稅人。目前已享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅政策，考慮到我公司將(jiāng)購買大批貨車，預計可抵扣進(jìn)項稅額很大，想要從6月份開(kāi)始放棄享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅政策。請問，我公司應如何操作放棄免稅事(shì)項?

答：《國(guó)家稅務總局關于明确二手車經(jīng)銷等若幹增值稅征管問題的公告》(2020年第9号)第五條規定，一般納稅人在享受增值稅免稅、減稅政策後(hòu)，按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(财稅〔2016〕36号文件印發(fā))第四十八條的有關規定，要求放棄免稅、減稅權的，應當以書面(miàn)形式提交納稅人放棄免(減)稅權聲明，報主管稅務機關備案。一般納稅人自提交備案資料的次月起(qǐ)，按照規定計算繳納增值稅。

按照上述規定，你公司如果要求自2020年6月開(kāi)始放棄享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅政策，應在2020年5月以書面(miàn)形式提交納稅人放棄免(減)稅權聲明，報主管稅務機關備案，并自2020年6月1日起(qǐ)，按照規定計算繳納增值稅。

20.我公司是一家快遞公司，我們的大部分快遞業務都(dōu)由本公司自己承攬和派送，同時還(hái)有部分其他快遞公司承攬的快遞業務，通過(guò)簽訂委托協議的方式委托我公司實際向(xiàng)居民派送，請問我公司的上述兩(liǎng)種(zhǒng)業務，如何享受爲居民提供必需生活物資快遞收派服務免征增值稅政策?

答：《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8号，以下稱8号公告)第五條規定，納稅人爲居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

你公司直接接受居民個人委托并實際爲其提供收派服務，付款方爲居民個人的，可以按照8号公告的規定适用爲居民提供必需生活物資快遞收派服務免征增值稅政策;你公司不直接接受居民個人委托，而是根據合作協議接受其他快遞公司委托提供收派服務，收派服務的收貨方爲居民個人的，可以按照8号公告的規定适用爲居民提供必需生活物資快遞收派服務免征增值稅政策。