國(guó)家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》的公告

國(guó)家稅務總局公告2021年第3号          2021-3-15

       爲貫徹落實黨中央、國(guó)務院關于深化“放管服”改革、優化營商環境的部署，進(jìn)一步減輕納稅人負擔，優化執法方式，稅務總局決定，在2021年“我爲納稅人繳費人辦實事(shì)暨便民辦稅春風行動”中推出“修訂查賬征收企業所得稅預繳納稅申報表，簡化表單樣式”的行動舉措。根據《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》及有關稅收政策，現將(jiāng)簡化後(hòu)的《中華人民共和國(guó)企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》予以發(fā)布，并就有關事(shì)項公告如下：

       一、《中華人民共和國(guó)企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》适用于實行查賬征收企業所得稅的居民企業月度、季度預繳申報時填報。

       二、執行《跨地區經(jīng)營彙總納稅企業所得稅征收管理辦法》(國(guó)家稅務總局公告2012年第57号發(fā)布，2018年第31号修改)的跨地區經(jīng)營彙總納稅企業的分支機構，使用《中華人民共和國(guó)企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》進(jìn)行月度、季度預繳申報和年度彙算清繳申報。

       三、省(自治區、直轄市和計劃單列市)稅務機關對(duì)僅在本省(自治區、直轄市和計劃單列市)内設立不具有法人資格分支機構的企業，參照《跨地區經(jīng)營彙總納稅企業所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業的分支機構按照本公告第二條規定進(jìn)行月度、季度預繳申報和年度彙算清繳申報。

       四、企業申報各類優惠事(shì)項及扶貧捐贈等特定事(shì)項時，根據《企業所得稅申報事(shì)項目錄》中的事(shì)項名稱填報。《企業所得稅申報事(shì)項目錄》在國(guó)家稅務總局網站“納稅服務”欄目另行發(fā)布，并根據政策調整情況适時更新。

       五、本公告自2021年4月1日起(qǐ)施行。《國(guó)家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國(guó)企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)〉等報表的公告》(2020年第12号)中的附件1《中華人民共和國(guó)企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)》(2020年修訂)同時廢止。

       特此公告。

       附件：中華人民共和國(guó)企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)

國(guó)家稅務總局

2021年03月15日

關于《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)〉的公告》的解讀

        按照2021年“我爲納稅人繳費人辦實事(shì)暨便民辦稅春風行動”有關要求，根據《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》及有關稅收政策，爲進(jìn)一步減輕企業辦稅負擔，提高企業所得稅預繳申報表穩定性，稅務總局發(fā)布《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)〉的公告》(以下簡稱《公告》)。現解讀如下：

       一、有關背景

近年來，稅務總局積極落實黨中央、國(guó)務院決策部署，會同财政部等相關部門出台了一系列企業所得稅政策。同時，稅務總局對(duì)《中華人民共和國(guó)企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)》根據政策調整情況進(jìn)行了多次修訂，在第一時間打通政策落實的“最後(hòu)一公裡(lǐ)”，滿足納稅人及時申報、享受政策的要求。但是，從另一方面(miàn)看，頻繁修訂報表在一定程度上也增加了納稅人适應新報表的負擔。按照黨中央、國(guó)務院關于深化“放管服”改革、優化營商環境有關部署和在黨史學(xué)習教育中要開(kāi)展好(hǎo)“我爲群衆辦實事(shì)”實踐活動有關要求，稅務總局在2021年“我爲納稅人繳費人辦實事(shì)暨便民辦稅春風行動”中推出“修訂查賬征收企業所得稅預繳納稅申報表，簡化表單樣式”的行動舉措。爲減輕納稅人辦稅負擔，提高報表穩定性，提升企業所得稅預繳申報便利化、智能(néng)化、個性化水平，結合新出台的企業所得稅政策，在廣泛征求意見的基礎上，稅務總局進(jìn)一步簡化了查賬征收企業所得稅預繳納稅申報表，重新發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(以下簡稱“新版報表”)，并制發(fā)《公告》。

       二、主要變化

由于企業所得稅政策類型較多，原表單采用了完整列舉的展現形式，在全面(miàn)宣傳、落實政策等方面(miàn)發(fā)揮了積極作用。但是，該方式也存在不足：一是需随政策變化進(jìn)行調整，穩定度不高;二是對(duì)于大部分納稅人來說，不相關政策展示過(guò)多，精準度不夠。爲解決上述問題，進(jìn)一步優化辦稅體驗，新版報表采用了“分類填報”的設計思路。對(duì)于絕大部分企業，隻需填報一張主表，并在主表上填寫相應的具體事(shì)項即可完成(chéng)申報，辦稅負擔進(jìn)一步減輕。

       (一)精簡附表數量

       一是删減原《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》(A201010)和原《減免所得稅優惠明細表》(A201030)，將(jiāng)相關欄目集成(chéng)至《中華人民共和國(guó)企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)。

       二是簡化《資産加速折舊、攤銷(扣除)優惠明細表》(A201020)的行次和填報方式。

       (二)優化主表欄目

       一是删減原《中華人民共和國(guó)企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)中征管信息系統已有的“預繳方式”和“企業類型”兩(liǎng)個欄次。

       二是删減原《中華人民共和國(guó)企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)“附報信息”欄次。

       三是將(jiāng)原《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》(A201010)附列資料相關欄次，整合至《中華人民共和國(guó)企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)“附報事(shì)項”欄次。

       四是優化“資産加速折舊、攤銷(扣除)”政策、“免稅收入、減計收入、加計扣除”政策和“所得減免”政策的計算順序，與年度申報表的計算邏輯保持一緻。

       (三)調整填報方式

       一是《中華人民共和國(guó)企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)“附報事(shì)項”、第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”、第8行“減：所得減免”、第13行“減：減免所得稅額”行次下面(miàn)分别增加空白的明細行次，由納稅人根據《企業所得稅申報事(shì)項目錄》填寫優惠事(shì)項或特定事(shì)項。

       二是《資産加速折舊、攤銷(扣除)優惠明細表》(A201020)第1行“加速折舊、攤銷”和第2行“一次性扣除”行次下面(miàn)分别增加空白的明細行次，由納稅人根據《企業所得稅申報事(shì)項目錄》填寫優惠事(shì)項。

       三是《企業所得稅申報事(shì)項目錄》在總局網站“納稅服務”欄目公布，并根據政策調整情況，适時更新。今後(hòu)如政策調整，一般不再修訂表單，納稅人根據網站上發(fā)布的最新《企業所得稅申報事(shì)項目錄》，選擇相應事(shì)項填報即可。

       (四)完善民族自治地區減免稅填報規則

《中華人民共和國(guó)企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)增加“實際繳納企業所得稅計算”部分，幫助民族自治地方企業更準确的計算地方分享的企業所得稅減征或免征情況。

       三、申報事(shì)項的分類和填報

     《企業所得稅申報事(shì)項目錄》對(duì)所有預繳申報事(shì)項進(jìn)行了精準分類，納稅人在填報《中華人民共和國(guó)企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)和《資産加速折舊、攤銷(扣除)優惠明細表》(A201020)時，可分類别查找具體事(shì)項，并進(jìn)行填報。相關具體情況簡要說明如下：

       (一)《中華人民共和國(guó)企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)

該表有4部分内容涉及具體申報事(shì)項，分别是“附報事(shì)項”、第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”、第8行“減：所得減免”、第13行“減：減免所得稅額”。

       1.附報事(shì)項：納稅人發(fā)生“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”“扶貧捐贈支出全額扣除”事(shì)項，享受“軟件、集成(chéng)電路企業優惠政策”事(shì)項時，應在相關行次中填寫具體事(shì)項名稱和相關情況。

       2.第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”：納稅人享受免稅收入、減計收入優惠政策時，應在主表第7行的下級行次填寫具體優惠事(shì)項名稱和減免金額。免稅收入優惠事(shì)項主要包括國(guó)債利息收入免征企業所得稅、股息紅利等權益性投資收益免征企業所得稅、符合條件的非營利組織的收入免征企業所得稅、投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業所得稅、取得的地方政府債券利息收入免征企業所得稅等。減計收入優惠事(shì)項主要包括綜合利用資源生産産品取得的收入、金融機構取得的涉農貸款利息收入、保險機構取得的涉農保費收入、小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入、社區家庭服務收入、取得鐵路債券利息收入減半征收企業所得稅等。

       3.第8行“減：所得減免”：納稅人享受所得減免優惠政策時，應在主表第8行的下級行次填寫具體優惠事(shì)項名稱和減免金額。所得減免優惠事(shì)項主要包括從事(shì)農、林、牧、漁業項目的所得減免征收企業所得稅，從事(shì)國(guó)家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業所得稅，從事(shì)符合條件的環境保護、節能(néng)節水項目的所得定期減免企業所得稅,符合條件的技術轉讓項目所得減免征收企業所得稅，實施清潔發(fā)展機制項目的所得定期減免企業所得稅，符合條件的節能(néng)服務公司實施合同能(néng)源管理項目的所得定期減免企業所得稅，集成(chéng)電路生産項目的所得減免企業所得稅等。

       4.第13行“減：減免所得稅額”：納稅人享受所得減免優惠政策時，應在主表第13行的下級行次填寫具體優惠事(shì)項名稱和減免金額。減免所得稅額優惠事(shì)項主要包括符合條件的小型微利企業減免企業所得稅，高新技術企業減免企業所得稅，軟件、集成(chéng)電路企業減免企業所得稅、技術先進(jìn)型服務企業減免企業所得稅、西部地區的鼓勵類産業企業減免企業所得稅、海南自由貿易港鼓勵類企業減免企業所得稅等。

       (二)《資産加速折舊、攤銷(扣除)優惠明細表》(A201020)

該表有2部分内容涉及申報具體事(shì)項，分别是第1行“加速折舊、攤銷”、第2行“一次性扣除”。

       1.加速折舊、攤銷：納稅人享受重要行業固定資産加速折舊、其他行業研發(fā)設備加速折舊、海南自由貿易港企業固定資産加速折舊、海南自由貿易港企業無形資産加速攤銷政策時，應在表A201020第1行的下級行次填寫具體優惠事(shì)項名稱和相關資産情況。

       2.一次性扣除：納稅人享受500萬元以下設備器具一次性扣除、疫情防控重點保障物資生産企業單價500萬元以上設備一次性扣除、海南自由貿易港企業固定資産一次性扣除、海南自由貿易港企業無形資産一次性扣除政策時，應在表A201020第2行的下級行次填寫具體優惠事(shì)項名稱和相關資産情況。

需要說明的是，如今後(hòu)政策調整，納稅人應根據《企業所得稅申報事(shì)項目錄》最新分類事(shì)項進(jìn)行填報。

       四、網絡申報的智能(néng)服務

       爲進(jìn)一步推行精細化、便利化、智能(néng)化、專業化服務，稅務機關進(jìn)一步優化了電子稅務局等網絡申報系統的智能(néng)服務功能(néng)。一是對(duì)政策進(jìn)行精準分類，并提供輔助選項幫助納稅人選擇具體事(shì)項，納稅人按照原填報習慣填寫即可，無需手動填寫事(shì)項名稱。二是對(duì)于小型微利企業減免企業所得稅政策，申報系統繼續提供智能(néng)識别、智能(néng)計算、智能(néng)填報的智能(néng)化服務。三是進(jìn)一步擴展了智能(néng)計算功能(néng)，如軟件和集成(chéng)電路企業優惠、民族自治地區地方減免等政策，申報系統可幫助納稅人自動計算或校驗優惠金額，避免計算錯誤導緻享受優惠不充分。因此，相對(duì)于紙質申報方式，網絡申報將(jiāng)更大幅度地減輕辦稅負擔、降低涉稅風險、提高申報質量，幫助納稅人更好(hǎo)地完成(chéng)預繳申報。

       五、實施時間

       《公告》自2021年4月1日起(qǐ)施行。實行按月預繳的查賬征收居民企業，從2021年3月份申報所屬期開(kāi)始使用新版報表;實行按季預繳的查賬征收居民企業，從2021年第1季度申報所屬期開(kāi)始使用新版報表。