國(guó)家稅務總局關于進(jìn)一步優化增值稅優惠政策辦理程序及服務有關事(shì)項的公告

國(guó)家稅務總局公告2021年第4号      2021-03-29

爲貫徹落實中共中央辦公廳、國(guó)務院辦公廳印發(fā)的《關于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深化稅務系統“放管服”改革，進(jìn)一步優化稅收營商環境，更好(hǎo)地爲納稅人繳費人辦實事(shì)，開(kāi)展好(hǎo)便民辦稅春風行動，進(jìn)一步精簡享受優惠政策辦理流程和手續，現將(jiāng)有關事(shì)項公告如下：

        一、單位和個體工商戶(以下統稱納稅人)适用增值稅減征、免征政策的，在增值稅納稅申報時按規定填寫申報表相應減免稅欄次即可享受，相關政策規定的證明材料留存備查。

        二、納稅人适用增值稅即征即退政策的，應當在首次申請增值稅退稅時，按規定向(xiàng)主管稅務機關提供退稅申請材料和相關政策規定的證明材料。

納稅人後(hòu)續申請增值稅退稅時，相關證明材料未發(fā)生變化的，無需重複提供，僅需提供退稅申請材料并在退稅申請中說明有關情況。納稅人享受增值稅即征即退條件發(fā)生變化的，應當在發(fā)生變化後(hòu)首次納稅申報時向(xiàng)主管稅務機關書面(miàn)報告。

        三、除另有規定外，納稅人不再符合增值稅優惠條件的，應當自不符合增值稅優惠條件的當月起(qǐ)，停止享受增值稅優惠。

       本公告自2021年4月1日起(qǐ)施行。

       特此公告。

國(guó)家稅務總局

2021年3月29日

關于《國(guó)家稅務總局關于進(jìn)一步優化增值稅優惠政策辦理程序及服務有關事(shì)項的公告》的解讀

       一、本公告出台的背景是什麼(me)?

       爲貫徹落實中共中央辦公廳、國(guó)務院辦公廳印發(fā)的《關于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，《國(guó)務院辦公廳關于進(jìn)一步優化營商環境更好(hǎo)服務市場主體的實施意見》(國(guó)辦發(fā)〔2020〕24号)和《稅務總局等十三部門關于推進(jìn)納稅繳費便利化改革優化稅收營商環境若幹措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕48号)等文件的工作要求，切實爲納稅人繳費人辦實事(shì)，結合“放管服”改革實踐，以及部分地區在簡化和優化增值稅優惠辦理流程方面(miàn)的試點經(jīng)驗，制定本公告。

       二、單位和個體工商戶适用增值稅減征、免征政策的，是否需要辦理備案手續?

不需要辦理備案。按照“放管服”改革的要求，我局進(jìn)行了稅收管理方式的優化，推行“備案逐步向(xiàng)留存備查轉變”。本公告第一條明确，單位和個體工商戶适用增值稅減征、免征政策的，在增值稅納稅申報時按規定填寫申報表相應減免稅欄次即可享受，相關政策規定的證明材料留存備查。

       三、納稅人适用增值稅即征即退政策，應在何時提交證明材料?

推廣長(cháng)三角稅收征管服務措施改革中“簡化增值稅即征即退事(shì)項辦理流程”的經(jīng)驗，本公告第二條明确規定，納稅人适用增值稅即征即退政策的，應當在首次申請增值稅退稅時，按規定向(xiàng)主管稅務機關提供退稅申請材料和相關政策規定的證明材料。納稅人後(hòu)續申請增值稅退稅時，相關證明材料未發(fā)生變化的，無需重複提供，僅需提供退稅申請材料并在退稅申請中說明有關情況。

       四、納稅人享受增值稅即征即退條件發(fā)生變化的，需要如何處理?

本公告第二條明确規定，納稅人享受增值稅即征即退條件發(fā)生變化的，應當在發(fā)生變化後(hòu)首次納稅申報時向(xiàng)主管稅務機關書面(miàn)報告。

       五、原享受優惠政策的納稅人，不再符合增值稅優惠條件的，應從何時起(qǐ)停止享受優惠?

       本公告第三條明确規定，除另有規定外，納稅人不再符合增值稅優惠條件的，應當自不符合增值稅優惠條件的當月起(qǐ)，停止享受增值稅優惠。舉例說明如下：

       例1：A企業生産銷售符合國(guó)家标準、行業标準的有機肥，享受增值稅免稅優惠。2021年5月，A企業改變經(jīng)營方向(xiàng)，不再生産銷售有機肥，改爲生産銷售化肥。A企業應當自5月所屬期起(qǐ)停止享受增值稅免稅優惠。

       例2：B企業是安置殘疾人就業企業，享受增值稅即征即退政策。2021年5月，其殘疾人占在職職工人數的比例發(fā)生變化，不再滿足享受優惠政策的條件。B企業應當自5月所屬期起(qǐ)停止享受增值稅即征即退優惠。

       例3：C企業是增值稅一般納稅人，利用廢渣生産保溫材料，符合産品原料70%以上來自廢渣的條件，享受資源綜合利用增值稅即征即退政策。2021年5月，C企業調整生産工藝，不再符合産品原料70%以上來自廢渣的條件，則C企業應當自6月所屬期起(qǐ)停止享受增值稅即征即退優惠。《财政部 國(guó)家稅務總局關于印發(fā)<資源綜合利用産品和勞務增值稅優惠目錄>的通知》(财稅〔2015〕78号)第三條規定：“已享受本通知規定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本通知第二條規定的條件以及《目錄》規定的技術标準和相關條件的次月起(qǐ)，不再享受本通知規定的增值稅即征即退政策”，屬于本公告第三條中“另有規定”的情況，因此C企業自次月而不是當月起(qǐ)停止享受優惠。