國(guó)家稅務總局公告2021年第6号 國(guó)家稅務總局關于發(fā)布《稅務行政處罰“首違不罰”事(shì)項清單》的公告
國(guó)家稅務總局關于發(fā)布《稅務行政處罰“首違不罰”事(shì)項清單》的公告
國(guó)家稅務總局公告2021年第6号 2021-3-31
爲貫徹落實中共中央辦公廳、國(guó)務院辦公廳《關于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》、國(guó)務院常務會有關部署，深入開(kāi)展2021年“我爲納稅人繳費人辦實事(shì)暨便民辦稅春風行動”，推進(jìn)稅務領域“放管服”改革，更好(hǎo)服務市場主體，根據《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實施細則等法律法規，國(guó)家稅務總局制定了《稅務行政處罰“首違不罰”事(shì)項清單》。對(duì)于首次發(fā)生清單中所列事(shì)項且危害後(hòu)果輕微，在稅務機關發(fā)現前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限内改正的，不予行政處罰。稅務機關應當對(duì)當事(shì)人加強稅法宣傳和輔導。
現將(jiāng)《稅務行政處罰“首違不罰”事(shì)項清單》予以發(fā)布，自2021年4月1日起(qǐ)施行。
特此公告。
國(guó)家稅務總局
2021年3月31日
稅務行政處罰“首違不罰”事(shì)項清單
對(duì)于首次發(fā)生下列清單中所列事(shì)項且危害後(hòu)果輕微，在稅務機關發(fā)現前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限内改正的，不予行政處罰。
| 序号 | 事(shì)項 |
| 1 | 納稅人未按照稅收征收管理法及實施細則等有關規定將(jiāng)其全部銀行賬号向(xiàng)稅務機關報送 |
| 2 | 納稅人未按照稅收征收管理法及實施細則等有關規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料 |
| 3 | 納稅人未按照稅收征收管理法及實施細則等有關規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料 |
| 4 | 納稅人使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按照稅收征收管理法及實施細則、發(fā)票管理辦法等有關規定的期限向(xiàng)主管稅務機關報送開(kāi)具發(fā)票的數據且沒(méi)有違法所得 |
| 5 | 納稅人未按照稅收征收管理法及實施細則、發(fā)票管理辦法等有關規定取得發(fā)票，以其他憑證代替發(fā)票使用且沒(méi)有違法所得 |
| 6 | 納稅人未按照稅收征收管理法及實施細則、發(fā)票管理辦法等有關規定繳銷發(fā)票且沒(méi)有違法所得 |
| 7 | 扣繳義務人未按照稅收征收管理法及實施細則等有關規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料 |
| 8 | 扣繳義務人未按照稅收征收管理法及實施細則等有關規定的期限報送代扣代繳、代收代繳稅款有關資料 |
| 9 | 扣繳義務人未按照《稅收票證管理辦法》的規定開(kāi)具稅收票證 |
| 10 | 境内機構或個人向(xiàng)非居民發(fā)包工程作業或勞務項目，未按照《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》的規定向(xiàng)主管稅務機關報告有關事(shì)項 |
關于《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<稅務行政處罰“首違不罰”事(shì)項清單>的公告》的解讀
爲貫徹落實中共中央辦公廳、國(guó)務院辦公廳《關于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》、國(guó)務院常務會有關部署，深入開(kāi)展2021年“我爲納稅人繳費人辦實事(shì)暨便民辦稅春風行動”，推進(jìn)稅收領域“放管服”改革，更好(hǎo)服務市場主體，稅務總局制發(fā)了《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<稅務行政處罰“首違不罰”事(shì)項清單>的公告》(以下簡稱《公告》)。現解讀如下：
一、有關背景
長(cháng)期以來，稅務總局堅持在促進(jìn)納稅人、扣繳義務人依法納稅，提高納稅人遵從度的同時，不斷優化稅務執法方式，有效運用說服教育、約談提醒等非強制性的方式，既體現法律的剛性，又體現柔性執法的溫度。
新修訂的《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第三十三條第一款規定，初次違法且危害後(hòu)果輕微并及時改正的，可以不予行政處罰。《稅務行政處罰裁量權行使規則》(國(guó)家稅務總局公告2016年第78号發(fā)布)第十一條規定，法律、法規、規章規定可以給予行政處罰，當事(shì)人首次違反且情節輕微，并在稅務機關發(fā)現前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正的期限内改正的，不予行政處罰。對(duì)當事(shì)人的違法行爲依法不予行政處罰的，行政機關應當對(duì)當事(shì)人進(jìn)行教育。
根據上述規定，結合各地、各級稅務機關探索推行稅務行政處罰“首違不罰”的實踐，稅務總局制發(fā)了《公告》。稅務機關在嚴格執法的基礎上，在法律、行政法規規定的範圍内，對(duì)首次發(fā)生清單中所列事(shì)項、危害後(hòu)果輕微的納稅人、扣繳義務人，給予及時糾正稅收違法行爲的機會。上述納稅人、扣繳義務人在稅務機關發(fā)現前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限内改正的，不予行政處罰。如果納稅人、扣繳義務人再次發(fā)生清單中所列稅收違法行爲，稅務機關將(jiāng)嚴格依照法律、行政法規等的規定，給予相應的稅務行政處罰。
二、主要内容
《公告》明确了适用稅務行政處罰“首違不罰”必須同時滿足下列三個條件：一是納稅人、扣繳義務人首次發(fā)生清單中所列事(shì)項，二是危害後(hòu)果輕微，三是在稅務機關發(fā)現前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限内改正。
清單列舉了适用“首違不罰”的事(shì)項，共計10項，兼顧了資料報送、納稅申報和票證管理等多類型輕微稅收違法行爲。稅務機關對(duì)發(fā)生清單所列事(shì)項，且符合公告規定條件的納稅人、扣繳義務人适用“首違不罰”。對(duì)适用“首違不罰”的納稅人、扣繳義務人，稅務機關應當以适當方式加強稅法宣傳和輔導。
三、施行時間
《公告》自2021年4月1日起(qǐ)施行。
