财政部 稅務總局公告關于延續宣傳文化增值稅優惠政策的公告

财政部 稅務總局公告2021年第10号        2021-03-22

爲促進(jìn)我國(guó)宣傳文化事(shì)業的發(fā)展，繼續實施宣傳文化增值稅優惠政策。現將(jiāng)有關事(shì)項公告如下：

        一、自2021年1月1日起(qǐ)至2023年12月31日，執行下列增值稅先征後(hòu)退政策。

       (一)對(duì)下列出版物在出版環節執行增值稅100%先征後(hòu)退的政策：

       1.中國(guó)共産黨和各民主黨派的各級組織的機關報紙和機關期刊，各級人大、政協、政府、工會、共青團、婦聯、殘聯、科協的機關報紙和機關期刊，新華社的機關報紙和機關期刊，軍事(shì)部門的機關報紙和機關期刊。

上述各級組織不含其所屬部門。機關報紙和機關期刊增值稅先征後(hòu)退範圍掌握在一個單位一份報紙和一份期刊以内。

       2.專爲少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生教科書。

       3.專爲老年人出版發(fā)行的報紙和期刊。

       4.少數民族文字出版物。

       5.盲文圖書和盲文期刊。

       6.經(jīng)批準在内蒙古、廣西、西藏、甯夏、新疆五個自治區内注冊的出版單位出版的出版物。

       7.列入本公告附件1的圖書、報紙和期刊。

       (二)對(duì)下列出版物在出版環節執行增值稅先征後(hòu)退50%的政策：

       1.各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，但本公告第一條第(一)項規定執行增值稅100%先征後(hòu)退的出版物除外。

       2.列入本公告附件2的報紙。

       (三)對(duì)下列印刷、制作業務執行增值稅100%先征後(hòu)退的政策：

       1.對(duì)少數民族文字出版物的印刷或制作業務。

       2.列入本公告附件3的新疆維吾爾自治區印刷企業的印刷業務。

       二、自2021年1月1日起(qǐ)至2023年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環節增值稅。

       三、自2021年1月1日起(qǐ)至2023年12月31日，對(duì)科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協開(kāi)展科普活動的門票收入免征增值稅。

       四、享受本公告第一條第(一)項、第(二)項規定的增值稅先征後(hòu)退政策的納稅人，必須是具有相關出版物出版許可證的出版單位(含以“租型”方式取得專有出版權進(jìn)行出版物印刷發(fā)行的出版單位)。承擔省級及以上出版行政主管部門指定出版、發(fā)行任務的單位，因進(jìn)行重組改制等原因尚未辦理出版、發(fā)行許可證變更的單位，經(jīng)财政部各地監管局(以下簡稱财政監管局)商省級出版行政主管部門核準，可以享受相應的增值稅先征後(hòu)退政策。

       納稅人應當將(jiāng)享受上述稅收優惠政策的出版物在财務上實行單獨核算，不進(jìn)行單獨核算的不得享受本公告規定的優惠政策。違規出版物、多次出現違規的出版單位及圖書批發(fā)零售單位不得享受本公告規定的優惠政策。上述違規出版物、出版單位及圖書批發(fā)零售單位的具體名單由省級及以上出版行政主管部門及時通知相應财政監管局和主管稅務機關。

       五、已按軟件産品享受增值稅退稅政策的電子出版物不得再按本公告申請增值稅先征後(hòu)退政策。

       六、本公告規定的各項增值稅先征後(hòu)退政策由财政監管局根據财政部、稅務總局、中國(guó)人民銀行《關于稅制改革後(hòu)對(duì)某些企業實行“先征後(hòu)退”有關預算管理問題的暫行規定的通知》〔(94)财預字第55号〕的規定辦理。

       七、本公告的有關定義

       (一)本公告所述“出版物”，是指根據國(guó)務院出版行政主管部門的有關規定出版的圖書、報紙、期刊、音像制品和電子出版物。所述圖書、報紙和期刊，包括随同圖書、報紙、期刊銷售并難以分離的光盤、軟盤和磁帶等信息載體。

       (二)圖書、報紙、期刊(即雜志)的範圍，按照《國(guó)家稅務總局關于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅範圍注釋>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕151号)的規定執行;音像制品、電子出版物的範圍，按照《财政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(财稅〔2017〕37号)的規定執行。

       (三)本公告所述“專爲少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊”，是指以初中及初中以下少年兒童爲主要對(duì)象的報紙和期刊。

       (四)本公告所述“中小學(xué)的學(xué)生教科書”，是指普通中小學(xué)學(xué)生教科書和中等職業教育教科書。普通中小學(xué)學(xué)生教科書是指根據中小學(xué)國(guó)家課程方案和課程标準編寫的，經(jīng)國(guó)務院教育行政部門審定或省級教育行政部門審定的，由取得國(guó)務院出版行政主管部門批準的教科書出版、發(fā)行資質的單位提供的中小學(xué)學(xué)生上課使用的正式教科書，具體操作時按國(guó)務院和省級教育行政部門每年下達的“中小學(xué)教學(xué)用書目錄”中所列“教科書”的範圍掌握。中等職業教育教科書是指按國(guó)家規定設置标準和審批程序批準成(chéng)立并在教育行政部門備案的中等職業學(xué)校，及在人力資源社會保障行政部門備案的技工學(xué)校學(xué)生使用的教科書，具體操作時按國(guó)務院和省級教育、人力資源社會保障行政部門發(fā)布的教學(xué)用書目錄認定。中小學(xué)的學(xué)生教科書不包括各種(zhǒng)形式的教學(xué)參考書、圖冊、讀本、課外讀物、練習冊以及其他各類教輔材料。

       (五)本公告所述“專爲老年人出版發(fā)行的報紙和期刊”，是指以老年人爲主要對(duì)象的報紙和期刊，具體範圍見附件4。

       (六)本公告第一條第(一)項和第(二)項規定的圖書包括“租型”出版的圖書。

       (七)本公告所述“科普單位”，是指科技館、自然博物館，對(duì)公衆開(kāi)放的天文館(站、台)、氣象台(站)、地震台(站)，以及高等院校、科研機構對(duì)公衆開(kāi)放的科普基地。

本公告所述“科普活動”，是指利用各種(zhǒng)傳媒以淺顯的、讓公衆易于理解、接受和參與的方式，向(xiàng)普通大衆介紹自然科學(xué)和社會科學(xué)知識，推廣科學(xué)技術的應用，倡導科學(xué)方法，傳播科學(xué)思想，弘揚科學(xué)精神的活動。

       八、本公告自2021年1月1日起(qǐ)執行。《财政部 稅務總局關于延續宣傳文化增值稅優惠政策的通知》(财稅〔2018〕53号)同時廢止。

       按照本公告第二條和第三條規定應予免征的增值稅，凡在接到本公告以前已經(jīng)征收入庫的，可抵減納稅人以後(hòu)月份應繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。納稅人如果已向(xiàng)購買方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，應當將(jiāng)專用發(fā)票追回後(hòu)方可申請辦理免稅。凡專用發(fā)票無法追回的，一律照章征收增值稅。

       特此公告。

       附件：

       1.适用增值稅100%先征後(hòu)退政策的特定圖書、報紙和期刊名單

       2.适用增值稅50%先征後(hòu)退政策的報紙名單

       3.适用增值稅100%先征後(hòu)退政策的新疆維吾爾自治區印刷企業名單

       4.專爲老年人出版發(fā)行的報紙和期刊名單

财政部

稅務總局

2021年3月22日