财政部 工業和信息化部 國(guó)家發(fā)展和改革委員會 國(guó)家稅務總局 海關總署關于 “十四五”期間能(néng)源資源勘探開(kāi)發(fā)利用進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知

财關稅[2021]18号      2021-4-16

各省、自治區、直轄市、計劃單列市财政廳(局)、發(fā)展改革委、工業和信息化主管部門，海關總署廣東分署、各直屬海關，國(guó)家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局，各省、自治區、直轄市能(néng)源局，新疆生産建設兵團财政局、發(fā)展改革委、工業和信息化局，财政部各地監管局，國(guó)家稅務總局駐各地特派員辦事(shì)處：

       爲落實《财政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”期間能(néng)源資源勘探開(kāi)發(fā)利用進(jìn)口稅收政策的通知》(财關稅〔2021〕17号，以下簡稱《通知》)，特制定本辦法。

       一、關于石油(天然氣)、煤層氣勘探開(kāi)發(fā)作業項目和海上油氣管道(dào)應急救援項目的免稅規定

       (一)對(duì)可享受政策的有關單位，分别按下列規定執行：

       1.自然資源部作爲石油(天然氣)、煤層氣地質調查工作有關項目的項目主管單位，依據有關項目确認文件以及《通知》第五條規定的免稅進(jìn)口商品清單，向(xiàng)項目執行單位出具《能(néng)源資源勘探開(kāi)發(fā)利用進(jìn)口稅收政策項下有關項目及進(jìn)口商品确認表》(以下簡稱《确認表》，見附件1)。

       中國(guó)石油天然氣集團有限公司、中國(guó)石油化工集團有限公司、中國(guó)海洋石油集團有限公司作爲石油(天然氣)、煤層氣勘探開(kāi)發(fā)作業的項目主管單位，依據有關部門出具的項目确認文件，以及《通知》第五條規定的免稅進(jìn)口商品清單，确認勘探開(kāi)發(fā)項目、項目執行單位、項目執行單位在項目主管單位取得油氣礦業權之日後(hòu)進(jìn)口的商品，出具《确認表》。

中國(guó)海洋石油集團有限公司作爲海上油氣管道(dào)應急救援項目的項目主管單位，依據有關部門出具的項目确認文件，以及《通知》第五條規定的免稅商品清單，确認海上油氣管道(dào)應急救援項目、項目執行單位、項目執行單位在海上油氣管道(dào)應急救援項目批準之日後(hòu)進(jìn)口的商品，出具《确認表》。

       2.其他已依法取得油氣礦業權并按《通知》第一條、第二條、第三條規定開(kāi)展石油(天然氣)、煤層氣勘探開(kāi)發(fā)作業項目的企業，應在每年4月底前向(xiàng)财政部提出享受政策的申請，并附企業基本情況、開(kāi)展石油(天然氣)、煤層氣勘探開(kāi)發(fā)作業項目的基本情況。财政部會同自然資源部、海關總署、稅務總局确定該企業作爲項目主管單位後(hòu)，财政部將(jiāng)項目主管單位及項目清單函告海關總署，抄送自然資源部、稅務總局、項目主管單位。項目主管單位依據《通知》第五條規定的免稅商品清單，确認項目執行單位、項目執行單位在項目主管單位取得油氣礦業權之日後(hòu)進(jìn)口的商品，出具《确認表》。

       (二)符合本條第一項的項目執行單位，憑《确認表》等有關材料，按照海關規定向(xiàng)海關申請辦理進(jìn)口商品的減免稅手續。

       (三)項目執行單位發(fā)生名稱、經(jīng)營範圍變更等情形的，應在政策有效期内及時將(jiāng)有關變更情況說明報送項目主管單位，并退回已開(kāi)具的《确認表》。項目主管單位确認變更後(hòu)的項目執行單位自變更登記之日起(qǐ)能(néng)否按《通知》規定繼續享受政策，對(duì)符合規定的項目執行單位重新出具《确認表》，并在其中“項目執行單位名稱、經(jīng)營範圍變更等情況說明”欄，填寫變更内容及變更時間。

       (四)《通知》第五條規定的免稅商品清單，可根據産業發(fā)展情況等适時調整。

       (五)《通知》第五條規定的已征應免稅款，依項目執行單位申請準予退還(hái)。其中，已征稅進(jìn)口且尚未申報增值稅進(jìn)項稅額抵扣的，應事(shì)先取得主管稅務機關出具的《能(néng)源資源勘探開(kāi)發(fā)利用進(jìn)口稅收政策項下進(jìn)口商品已征進(jìn)口環節增值稅未抵扣情況表》(見附件2)，向(xiàng)海關申請辦理退還(hái)已征進(jìn)口關稅和進(jìn)口環節增值稅手續;已申報增值稅進(jìn)項稅額抵扣的，僅向(xiàng)海關申請辦理退還(hái)已征進(jìn)口關稅手續。

       (六)石油(天然氣)、煤層氣勘探開(kāi)發(fā)作業和海上油氣管道(dào)應急救援項目的項目主管單位應加強政策執行情況的管理監督，并于每年3月底前將(jiāng)上一年度政策執行情況彙總報财政部、工業和信息化部、海關總署、稅務總局、國(guó)家能(néng)源局。

       (七)項目執行單位應嚴格按照《通知》規定使用免稅進(jìn)口商品，如違反規定，將(jiāng)免稅進(jìn)口商品擅自轉讓、移作他用或者進(jìn)行其他處置，被依法追究刑事(shì)責任的，在《通知》剩餘有效期内，停止享受政策。

       (八)項目執行單位如存在以虛報信息等獲得免稅資格的，經(jīng)項目主管單位或有關部門查實後(hòu)，由項目主管單位函告海關總署，自函告之日起(qǐ)，該項目執行單位在《通知》剩餘有效期内停止享受政策。

        二、關于天然氣進(jìn)口環節增值稅先征後(hòu)返規定

       (一)符合《通知》第四條規定的項目所進(jìn)口的天然氣，相關進(jìn)口企業可申請辦理天然氣進(jìn)口環節增值稅返還(hái)。

       (二)2020年12月31日前已按《财政部 海關總署 國(guó)家稅務總局關于對(duì)2011-2020年期間進(jìn)口天然氣及2010年底前“中亞氣”項目進(jìn)口天然氣按比例返還(hái)進(jìn)口環節增值稅有關問題的通知》(财關稅〔2011〕39号)享受了天然氣進(jìn)口環節增值稅返還(hái)的項目，自2021年1月1日起(qǐ)按《通知》規定享受進(jìn)口環節增值稅返還(hái)。對(duì)于上述項目在2020年12月31日及以前申報進(jìn)口的天然氣的進(jìn)口環節增值稅返還(hái)，仍按财關稅〔2011〕39号文件及相關規定辦理。國(guó)家發(fā)展改革委、國(guó)家能(néng)源局將(jiāng)上述項目名稱和項目主管單位函告财政部、海關總署、稅務總局，并抄送項目所在地财政部監管局、發(fā)展改革委、能(néng)源局、直屬海關。

       (三)自2021年1月1日起(qǐ)，對(duì)符合《通知》規定的跨境天然氣管道(dào)和進(jìn)口液化天然氣接收儲運裝置的新增項目，以及省級政府核準的進(jìn)口液化天然氣接收儲運裝置新增擴建項目，在項目建成(chéng)投産後(hòu)，國(guó)家發(fā)展改革委、國(guó)家能(néng)源局將(jiāng)新增項目和新增擴建項目的名稱、項目主管單位和享受政策的起(qǐ)始日期，函告财政部、海關總署、稅務總局，并抄送新增項目和新增擴建項目所在地财政部監管局、發(fā)展改革委、能(néng)源局、直屬海關。

       (四)項目主管單位發(fā)生變更的，國(guó)家發(fā)展改革委、國(guó)家能(néng)源局應在政策有效期内及時將(jiāng)項目名稱、變更後(hòu)的項目主管單位、變更日期函告财政部、海關總署、稅務總局，并抄送項目所在地财政部監管局、發(fā)展改革委、能(néng)源局、直屬海關。

       (五)本條第二、三、四項所述的項目主管單位，依據有關部門出具的天然氣項目确認文件，對(duì)符合《通知》規定的項目、進(jìn)口企業和進(jìn)口數量進(jìn)行确認，并出具《享受能(néng)源資源勘探開(kāi)發(fā)利用進(jìn)口稅收政策的進(jìn)口天然氣項目及企業确認書》(以下簡稱《确認書》，見附件3)。

       (六)《通知》第四條第一項中的長(cháng)貿氣合同清單，由國(guó)家發(fā)展改革委函告财政部、海關總署、稅務總局，抄送财政部各地監管局、有關企業。

       (七)《通知》第四條第二項中的進(jìn)口價格，是指以單個項目計算，一個季度内(即1-3月、4-6月、7-9月或10-12月，具體進(jìn)口時間以進(jìn)口報關單上列示的“申報日期”爲準，下同)進(jìn)口價格的算術平均值;參考基準值是指同一季度内參考基準值的算術平均值。

在計算進(jìn)口價格的算術平均值時，應將(jiāng)同一季度内同一企業在同一項目下進(jìn)口的符合《通知》第四條第二項的天然氣均包含在内。管道(dào)天然氣的進(jìn)口價格爲實際進(jìn)口管道(dào)天然氣單位體積進(jìn)口完稅價格的算術平均值。液化天然氣的進(jìn)口價格爲實際進(jìn)口液化天然氣單位熱值進(jìn)口價格的算術平均值。

       參考基準值由國(guó)家發(fā)展改革委、國(guó)家能(néng)源局确定并函告财政部、海關總署、稅務總局，抄送财政部各地監管局、海關總署廣東分署和各直屬海關，告知相關企業。

       (八)天然氣進(jìn)口企業應在每季度末結束後(hòu)的三個月内，統一、集中將(jiāng)上一季度及以前尚未報送的稅收返還(hái)申請材料報送納稅地海關。申請材料應包括《确認書》，分項目填報的《長(cháng)貿氣進(jìn)口環節增值稅先征後(hòu)返統計表》(見附件4)、《管道(dào)天然氣(不含長(cháng)貿氣)進(jìn)口環節增值稅先征後(hòu)返統計表》(見附件5)或《液化天然氣(不含長(cháng)貿氣)進(jìn)口環節增值稅先征後(hòu)返統計表》(見附件6)。具體稅收返還(hái)依照《财政部 中國(guó)人民銀行 海關總署關于印發(fā)〈進(jìn)口稅收先征後(hòu)返管理辦法〉的通知》(财預〔2014〕373号)的有關規定執行。

       (九)天然氣進(jìn)口企業如存在以虛報信息等獲得進(jìn)口稅收返還(hái)資格的，經(jīng)項目主管單位或有關部門查實後(hòu)，由項目主管單位函告海關總署，自函告之日起(qǐ)，該天然氣進(jìn)口企業在《通知》剩餘有效期内停止享受政策。

       三、财政等有關部門及其工作人員在政策執行過(guò)程中，存在違反政策規定的行爲，以及濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀行爲的，依照國(guó)家有關規定追究相應責任;涉嫌犯罪的，依法追究刑事(shì)責任。

       四、本辦法有效期爲2021年1月1日至2025年12月31日。

       附件：

       1.能(néng)源資源勘探開(kāi)發(fā)利用進(jìn)口稅收政策項下有關項目及進(jìn)口商品确認表

       2.能(néng)源資源勘探開(kāi)發(fā)利用進(jìn)口稅收政策項下進(jìn)口商品已征進(jìn)口環節增值稅未抵扣情況表

       3.享受能(néng)源資源勘探開(kāi)發(fā)利用進(jìn)口稅收政策的進(jìn)口天然氣項目及企業确認書

       4.長(cháng)貿氣進(jìn)口環節增值稅先征後(hòu)返統計表

       5.管道(dào)天然氣(不含長(cháng)貿氣)進(jìn)口環節增值稅先征後(hòu)返統計表

       6.液化天然氣(不含長(cháng)貿氣)進(jìn)口環節增值稅先征後(hòu)返統計表

财政部 國(guó)家發(fā)展改革委 工業和信息化部

海關總署 稅務總局 國(guó)家能(néng)源局

2021年4月16日