近日某明星稅案引發(fā)普遍關注，基礎手法也是利用了股權投資。

       股權投資“避稅”，最基本的思路是以股權投資的方式，實現資金轉移。

其中兩(liǎng)種(zhǒng)最簡單的操作是：

一是，轉移給實際控制人，轉移利潤。

二是，轉移給合作方，爲合作方避稅。

        利用股權投資避稅，也許中間會嵌套許多環節，但是最終要造成(chéng)投資虧損，投資方稅前扣除投資損失，然後(hòu)才能(néng)結束整個避稅“籌劃”。

這(zhè)些套路，美其名爲“避稅”，很多實質是“偷稅”，利用了信息的不對(duì)稱和交易的隐弊性，很難被發(fā)現而已。

下面(miàn)，列舉幾種(zhǒng)簡單的股權投資“避稅”的套路。更複雜的股權損失套路以後(hòu)再分享。

案例1：做虧被投資企業

這(zhè)種(zhǒng)方式是最基礎的，投資後(hòu)被投資企業虧損，造成(chéng)投資損失，然後(hòu)稅前扣除。

基礎模型：

         創意公司預計2021年將(jiāng)發(fā)生一綜重大交易，預計將(jiāng)産生5000萬收益，爲了避免繳納大量企業所得稅。創意公司于2020年度開(kāi)始“籌劃”，創意公司投資5000萬投資A公司，A公司經(jīng)營不善，出現重大虧損，于2021年注銷。創意公司投資失敗，形成(chéng)投資損失5000萬元，在企業所得稅前扣除。

難點：A公司如何“虧掉”5000萬?

         A公司的經(jīng)營方式和行業選擇就很重要，容易把錢“花”出去的，容易“虧”的，這(zhè)裡(lǐ)小編就不展開(kāi)了，小編支持合理節稅，但不提倡違法操作，而且金額巨大，難免涉及洗錢，洗錢是被嚴厲打擊的違法行爲。

案例2：股東轉移利潤

基礎模型：

        創意公司的股東小明想從公司拿走1000萬，但是長(cháng)期挂賬在其他應收款又擔心視同分紅的稅務風險。創意公司投資1000萬成(chéng)立B公司，B公司用各種(zhǒng)方式將(jiāng)1000萬元轉移給小明，例如：

B公司借款500給某甲，借款後(hòu)某甲一直不歸還(hái)。

B公司作壞賬準備500萬，當年納稅調增500萬。未分配利潤-500萬。

多種(zhǒng)方法後(hòu)，B公司未分配利潤-1000萬元，淨資産=0。

創意公司轉讓或注銷B公司。股權投資虧損1000萬元。

目的：

1、利潤轉移給股東了，股東不交個稅。

2、創意公司投資虧損1000萬元，稅前扣除，減少應納稅額250萬元。

可謂一舉兩(liǎng)得!

案例3：溢價收購股權避稅

基礎模型：

        創意公司與某大咖(可能(néng)是專家、明星等等)合作一個重大項目，需要支付大咖5000萬費用。如按勞務費支付，需要作爲綜合所得，最高檔稅率達到45%。

        大咖(或者大咖親朋)投資成(chéng)立C公司，創意公司看中C公司有大咖資源，重金5000萬收購C公司。收購後(hòu)因爲某些原因，大咖離開(kāi)了C公司，C公司無價值隻得注銷。創意公司産生投資損失5000萬元。

         (實務中當事(shì)人可能(néng)增加一些環節，讓故事(shì)更真實)

目的：

1、大咖的勞務報酬變成(chéng)股權轉讓所得(20%稅率)。

2、創意公司勞務費支出變成(chéng)股權投資損失，同樣能(néng)在稅前扣除。

        有稅友會問，要不要由無關聯第三方也成(chéng)立C公司，將(jiāng)大咖隔離，使避稅更加不着痕迹。交易的合理性最好(hǎo)有一定的故事(shì)支持，當事(shì)人的故事(shì)如何講，小編不多讨論。

案例4：溢價增資避稅

基礎模型：

         創意公司與某大咖(可能(néng)是專家、明星等等)合作一個重大項目，需要支付大咖5000萬費用。如按勞務費支付，需要作爲綜合所得，最高檔稅率達到45%。

        大咖(或者大咖親朋)投資99萬成(chéng)立D公司，創意公司看中D公司有大咖資源，增資4901萬到D公司，其中實收資本1萬，占1%股權，4900萬元進(jìn)入資本公積。接下來，有兩(liǎng)種(zhǒng)可能(néng)：

        1、一段時間後(hòu)，創意公司以5099萬收購B公司另外99%股權。收購後(hòu)因爲某些原因，大咖離開(kāi)D公司，D公司無價值隻得注銷。創意公司産生投資損失5000萬元。

        2、一段時間後(hòu)，因經(jīng)營改變，D公司注銷，按股權比例分配剩餘财産。創意公司隻有1%的股權，隻分得很少财産，創意公司産生投資損失近5000萬元。

目的：

1、大咖的勞務報酬變成(chéng)股權轉讓所得(20%稅率)。

2、創意公司勞務費支出變成(chéng)股權投資損失，同樣能(néng)在稅前扣除。

案例5：分紅變股權投資損失

        前面(miàn)兩(liǎng)個套路歸根到底是一個，就是利用公司資本制度的自由空間，實現雙方的利益讓渡。典型的不公允出資，定向(xiàng)分紅，也是利用這(zhè)些空間。

年初曾描述了一個將(jiāng)分紅變成(chéng)股權投資損失的案例。

[稅籌探讨]有破綻嗎?一個可以盈利不交企業所得稅+分紅不交個稅的籌劃?

案例背景：

甲公司有A、B、C三個自然人股東。甲公司預計本年有5000萬利潤。

自然人股東有新的項目想投資，需要資金。

         甲公司與3個股東共同出資新設立乙公司，各占25%的股權。甲公司出資8000萬，1000萬作爲實收資本，7000作爲資本公積;3個自然人股東分别出資1000萬，作爲實收資本。一段時間後(hòu)，甲公司轉讓25%的股份給某第三方，按淨資産折價，或者按評估折價，約11000*25%=2750萬。轉讓後(hòu)，甲公司退出了乙公司。第三方再將(jiāng)股權轉讓給3個股東，乙公司爲A、B、C3個自然人股東持有。甲公司轉讓股權産生5250萬虧損，本年度經(jīng)營利潤5000多萬，沖抵後(hòu)，甲公司本年度不需要交企業所得稅。(如果本年度無足夠利潤沖抵，還(hái)能(néng)以後(hòu)年度彌補)。

目的：

1、甲公司制造了投資損失，沖抵了本年實際利潤，不交企業所得稅。

         2、3個自然人股東對(duì)乙公司的投資成(chéng)本爲每人1916.67萬元(1000+2750/3)，但是獲得的權益卻是3666.67萬元，3位自然人股東每人隐含的從甲公司得到了投資的資金1750萬元(3666.67-1916.67)，共計5250萬元等同于從甲公司獲取了分紅，但無需交個人所得稅。隻有等到自然人股東轉讓股權或者公司清算收回投資時該部分個稅才會體現出來，延遲了納稅時間。