财政部關于稅收征收管理若幹具體問題的規定[全文廢止]
[86]财稅135号 1986-05-23
根據《中華人民共和國(guó)稅收征收管理暫行條例》（以下簡稱《征管條例》）的規定，現對(duì)有關稅收征收管理的若幹具體問題規定如下：
一、關于《征管條例》的适用範圍
根據《征管條例》第二條、第四十二條和國(guó)務院檢發(fā)《征管條例》的通知的規定，除中外合資經(jīng)營企業所得稅、外國(guó)企業所得稅、個人所得稅的征收管理不适用《征管條例》外，凡由稅務機關負責組織征收的各種(zhǒng)稅收的征收管理，都(dōu)應按照《征管條例》的規定執行。爲了照顧到對(duì)外征稅上的特殊性，我們意見對(duì)中外合資經(jīng)營企業、外國(guó)企業和華僑以及外籍、港澳人員有關其他稅收的征收管理，也不适用《征管條例》。除此之外，各種(zhǒng)稅收法規中有關征收管理的内容，凡《征管條例》中已有明确規定的，均按照《征管條例》的規定執行，與《征管條例》有抵觸的，應以《征管條例》的規定爲準。
二、關于稅務登記
（一）稅務登記的對(duì)象、時間和内容
根據《征管條例》第六條的規定，凡從事(shì)生産、經(jīng)營的納稅人，除從事(shì)臨時經(jīng)營的、臨時性出售自産應稅産品的以外，均應按規定向(xiàng)當地稅務機關申報辦理稅務登記。凡按财産、投資額納稅的，也應按規定向(xiàng)稅務機關申報辦理稅務登記。其他非生産經(jīng)營的納稅人是否需要辦理稅務登記，由省、自治區、直轄市稅務局具體确定。
按上述規定應辦理稅務登記的納稅人，凡從事(shì)生産、經(jīng)營，實行獨立經(jīng)濟核算并經(jīng)工商行政管理機關批準開(kāi)業和發(fā)給營業執照的（包括集中直接向(xiàng)中央交稅的單位所屬單位），應自發(fā)給營業執照之日起(qǐ)三十日内向(xiàng)當地稅務機關申報辦理開(kāi)業稅務登記。
其它應辦理稅務登記的納稅人，應在按照稅法規定成(chéng)爲法定納稅人之日起(qǐ)三十日内，向(xiàng)當地稅務機關申報辦理稅務登記。
納稅人所屬跨省、地、市、縣、區、鄉的非獨立經(jīng)濟核算的分支機構，除由其總機構申報辦理稅務登記外，也應當自設立之日起(qǐ)三十日内向(xiàng)所在地稅務機關申報辦理注冊登記或稅務登記。
稅務登記的内容，由省、自治區、直轄市稅務局根據《征管條例》第八條的規定，結合納稅人的具體情況加以确定。
（二）稅務登記證的制定和發(fā)放
稅務登記證，由省、自治區、直轄市稅務局根據《征管條例》第二章對(duì)稅務登記的規定，并結合本地情況，統一制定。
稅務登記證的發(fā)放對(duì)象：對(duì)符合辦理稅務登記條件的納稅人，凡屬從事(shì)生産、經(jīng)營的固定工商業戶（包括國(guó)營、集體、個體等），應按規定核發(fā)稅務登記證。對(duì)辦理稅務登記的其它納稅人，一般不發(fā)給稅務登記證。如确需發(fā)證的，可由省、自治區、直轄市稅務局根據情況自行列舉。對(duì)不需發(fā)證的納稅人，也可根據需要核發(fā)臨時稅務登記證或簡易稅務登記卡，具體由省、自治區、直轄市稅務局統一制定，并确定發(fā)放範圍。
稅務機關對(duì)稅務登記證（卡）應實行定期驗證和更換制度。一般一至二年驗證一次，三至五年更換一次。具體驗證或更換時間由省、自治區、直轄市稅務局确定。但在一個省、自治區、直轄市範圍内，驗證和更換的具體時間必須統一。
稅務機關核發(fā)和換發(fā)稅務登記證（卡）時，應按規定收取工本管理費。具體收費标準，由省、自治區、直轄市稅務局确定。
納稅人遺失稅務登記證（卡）的，應及時向(xiàng)主管稅務機關書面(miàn)報告情況，提交有關證件，申請補發(fā)新證（卡）。經(jīng)稅務機關核實情況後(hòu)予以補發(fā)，并收取工本管理費。
（三）稅務登記證的使用
根據《征管條例》第八條和第三十四條的規定，稅務登記證隻限于納稅人自己使用。納稅人應妥善保管稅務登記證，不得塗改、轉借或轉讓，并亮證經(jīng)營，接受稅務機關查驗。
固定工商業戶到城鄉集貿市場從事(shì)經(jīng)營活動時，也應攜帶稅務登記證（卡）或由主管稅務機關核發(fā)的其它有關證件，亮證經(jīng)營。其它有關證件可包括稅務登記證副本、稅收管理證明等。具體核發(fā)哪種(zhǒng)證件，由省、自治區、直轄市稅務局确定。
（四）變更稅務登記
納稅人辦理稅務登記後(hòu)，凡發(fā)生下列變化之一者，均應自有關部門批準之日起(qǐ)三十日内，向(xiàng)稅務機關申報辦理變更登記或重新登記或注銷登記手續。
1．改變單位名稱（或個人姓名）；
2．改變所有制形式或隸屬關系或經(jīng)營地址；
3．改變經(jīng)營方式或經(jīng)營範圍或稅務登記時所登記的應納稅項目等；
4．發(fā)生轉業或改組或分設或合并或聯營或遷移或歇業或停業或破産等。
凡經(jīng)工商行政管理機關注銷或吊銷營業執照的納稅人，應一律向(xiàng)主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。
納稅人辦理上述登記的具體期限，由省、自治區、直轄市稅務局在上述規定的三十日内，自行确定。
三、關于納稅鑒定
（一）辦理納稅鑒定的對(duì)象
根據《征管條例》第十一條規定，應當辦理納稅鑒定的，隻限于辦理稅務登記的納稅人，對(duì)不需辦理稅務登記的納稅人，均不辦理納稅鑒定。
（二）納稅鑒定申報
凡辦理納稅鑒定的納稅人，必須如實填寫納稅鑒定申報表。納稅鑒定申報的主要内容：凡從事(shì)生産、經(jīng)營的納稅人，應申報其所有制形式、經(jīng)營方式、經(jīng)營範圍、職工人數、人均标準工資及其适用的财務會計制度類别等。其中從事(shì)工業生産的納稅人還(hái)應申報所生産的産品品種(zhǒng)、名稱及其性能(néng)用途；對(duì)國(guó)營單位（含非生産、經(jīng)營單位）還(hái)應申報預算管理形式和級次。其它納稅人，除申報單位名稱（個人姓名）和地址、所有制形式外，還(hái)應如實申報所屬應稅項目及其數量或金額（如應稅固定資産、基建投資額等）。
（三）納稅鑒定書
稅務機關對(duì)納稅人的納稅鑒定申報表，應認真審核鑒定，确定其适用的稅種(zhǒng)、稅目、稅率（或單位稅額）和納稅環節、計稅依據、納稅期限、繳納日期和征收方式（對(duì)繳納所得稅的納稅人，還(hái)應鑒定其成(chéng)本列支範圍和開(kāi)支标準）等，做出納稅鑒定書，交納稅人依照執行。對(duì)不需發(fā)鑒定書的，也可不發(fā)給，具體由省、自治區、直轄市稅務局确定，但對(duì)從事(shì)生産、經(jīng)營的納稅人必須發(fā)給鑒定書。
納稅鑒定申報表和納稅鑒定書由省、自治區、直轄市稅務局根據《征管條例》和本規定的要求，結合本地情況，統一制定。
（四）代征人代征、代扣、代繳稅款的鑒定
代征人除海關、金融單位和臨時性代扣代繳委托加工環節稅款的單位和個人可暫不辦理鑒定申報以外，均應向(xiàng)稅務機關辦理代征、代扣、代繳稅款的鑒定申報手續。凡從事(shì)生産、經(jīng)營的代征人，應申報單位名稱（個人姓名）、單位地址、所有制形式、經(jīng)營方式、經(jīng)營範圍、代征代扣代繳的稅款所屬稅種(zhǒng)、應稅項目（或類别）；其它代征人應申報：單位名稱（個人姓名）、單位地址、所有制形式、代征代扣代繳的稅款所屬稅種(zhǒng)、應稅項目（或類别）。
稅務機關對(duì)代征人的申報審核鑒定後(hòu)，發(fā)給《代征證書》，明确代征代扣代繳稅款适用的稅種(zhǒng)、稅目、稅率、繳庫方式和繳納期限，以及代征、代扣、代繳手續費标準等内容，交代征人依照執行。
（五）納稅鑒定的修訂
根據《征管條例》第十四條的規定，納稅人納稅鑒定的項目發(fā)生變化時，應自發(fā)生變化之日起(qǐ)十五日内，向(xiàng)主管稅務機關申報修訂納稅鑒定。稅收法規有變動時，主管稅務機關應在接到上級稅務機關通知後(hòu)，及時通知納稅人和代征人按變動後(hòu)的規定執行，同時修訂納稅鑒定和代征代扣代繳稅款鑒定。修訂鑒定的期限一般爲一個月，最長(cháng)不得超過(guò)一個半月。
四、關于納稅申報
（一）辦理納稅申報的對(duì)象和内容
有納稅義務的單位和個人，應在發(fā)生納稅義務之後(hòu)，按稅務機關核定的期限如實向(xiàng)其主管稅務機關進(jìn)行納稅申報。但從事(shì)臨時經(jīng)營的納稅人，應在發(fā)生納稅義務之後(hòu)，立即向(xiàng)經(jīng)營地稅務機關進(jìn)行納稅申報，辦理繳納稅款手續。
納稅人的納稅申報内容，由省、自治區、直轄市稅務局根據稅收法規和《征管條例》的規定，結合本地區情況确定。
納稅人辦理納稅申報時，必須按規定如實向(xiàng)稅務機關報送納稅申報表、财務會計報表和有關納稅資料。但對(duì)屬于臨時性納稅的（如從事(shì)臨時經(jīng)營或從事(shì)臨時性勞務的納稅個人和交納屠宰稅、牲畜交易稅的納稅人）以及按私人财産納稅的（如按私人房地産或私人車船征稅的）等，應報哪些有關資料，由省、自治區、直轄市稅務局确定。
納稅申報表，除财政部有統一規定的外，由省、自治區、直轄市稅務局制定。
代征人的納稅申報事(shì)項，由省、自治區、直轄市稅務局參照對(duì)納稅人納稅申報的規定，結合代征人的具體情況研究确定。
（二）納稅申報的時間和期限
納稅人的具體納稅申報時間和代征人的具體納稅申報、結報代征代扣代繳稅款時間，由縣（市）稅務機關根據稅收法規規定的期限和納稅人、代征人的具體情況分别核定。
納稅人納稅申報期限和繳納稅款期限以及代征人結報代征代扣代繳稅款的期限的最後(hòu)一日，如遇國(guó)家法定的公休假日可以順延。法定公休假日是指元旦、春節、五一節、國(guó)慶節、以及星期日。納稅人或代征人爲了錯開(kāi)集中休息時間，經(jīng)主管部門批準把星期日休息改在一周之内其他時間休息的，也應視同國(guó)家法定公休假日。
五、關于稅款征收
（一）稅款征收的方式
稅款征收方式可分别采用查帳征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、自核自繳以及代征、代扣、代繳等方式，具體由省、自治區、直轄市稅務局根據稅收法規和《征管條例》的規定以及便于征收管理的原則确定。采用自核自繳方式的，隻限于經(jīng)縣市稅務機關批準的财務會計制度健全、經(jīng)濟核算制度完備、納稅情況一貫正常的一些大、中型國(guó)營、集體企業。
（二）稅收征收管理的形式
稅收征收管理的形式，由縣（市）以上（含縣、市）稅務機關根據《征管條例》第二十一條的規定，具體确定。
（三）《代征證書》的制定和發(fā)放
稅務機關對(duì)代征人，一般應發(fā)給《代征證書》。但對(duì)海關和臨時代征委托加工環節稅款的代征人等，也可不發(fā)給。
《代征證書》由省、自治區、直轄市稅務局制定，縣（市）稅務機關發(fā)放。
六、關于帳務、票證管理
（一）關于建帳建制
根據《征管條例》第二十六條規定，納稅人必須按照國(guó)家财務會計法規和稅務機關的規定，建立健全财務會計制度，設置人員辦理納稅事(shì)項，并完整保存帳簿、憑證、繳款書、完稅證等納稅資料。個别确無建帳能(néng)力的，經(jīng)主管稅務機關審核，縣（市）稅務機關批準，可暫緩建帳。但批準暫緩建帳的，隻限于确無建帳能(néng)力的個體納稅人，如由于身體或文化等原因确無能(néng)力建帳記帳的。
納稅人的主管部門根據國(guó)家财務會計法規和稅務機關的規定，制定的本系統的财務會計制度，應當抄送同級稅務機關。國(guó)務院有關部門和省、自治區、直轄市有關部門制定集體企業的财務會計制度，其審批權限，仍按财政部的現行有關規定辦理。
（二）發(fā)票管理
發(fā)票由稅務機關統一管理。全國(guó)統一發(fā)票管理規定由财政部制定，省、自治區、直轄市稅務局制定發(fā)票的具體管理辦法。在全國(guó)統一發(fā)票管理規定頒布之前，各地暫按本省、自治區、直轄市的發(fā)票管理辦法執行。
（三）建立稅收資料檔案
主管稅務機關對(duì)納稅人應逐戶建立稅收資料檔案，并按規定妥善保管，嚴格保密。
稅收資料檔案的主要内容應包括：稅務登記、納稅鑒定、納稅申報、完稅憑證、納稅檢查、減稅免稅、發(fā)票領用、财務會計報表以及對(duì)納稅人的獎懲記錄等。
七、關于稅務檢查證
根據《征管條例》第七章的規定，稅務機關和稅務人員有權對(duì)納稅人和代征人進(jìn)行稅務監督、檢查。稅務人員進(jìn)行稅務檢查時，必須出示稅務檢查證。稅務檢查證分普通稅務檢查證和特别稅務檢查證兩(liǎng)種(zhǒng)。對(duì)保密單位的稅務檢查，應持特别稅務檢查證。
稅務檢查證暫由省、自治區、直轄市稅務局統一制定和發(fā)放。
八、關于違章處理的批準權限
稅務機關處理稅收違章案件時，均應立案，并按規定處理。具體權限是：
（一）納稅人違反《征管條例》第三十七條一、二款規定的，由主管稅務機關處理。
（二）納稅人違反《征管條例》第三十六條和第三十七條三、四款規定的，由主管稅務機關報經(jīng)縣（市）以上（含縣、市）稅務機關批準後(hòu)處理。
（三）主管稅務機關執行《征管條例》第三十八條一、二、三項措施無效時，由縣（市）以上（含縣、市）稅務機關提請人民法院強制執行。
（四）納稅人違反稅收法規，構成(chéng)犯罪的，由縣（市）以上（含縣、市）稅務機關提請司法機關追究刑事(shì)責任。
九、關于發(fā)生納稅争議的複議
根據《征管條例》第四十條的規定，納稅人、代征人或其他當事(shì)人在申請複議前，必須按照主管稅務機關的決定，繳納稅款、滞納金、罰款，然後(hòu)在十日内向(xiàng)上一級稅務機關申請複議，上一級稅務機關應在規定的期限内作出答複。申訴人對(duì)答複不服的，可再逐級向(xiàng)上級稅務機關申請複議，也可自答複之日起(qǐ)三十日内向(xiàng)人民法院起(qǐ)訴。
十、關于對(duì)協稅、護稅人員的獎勵
根據《征管條例》第四條的規定，對(duì)檢舉揭發(fā)者應按規定給予物質獎勵，并爲其保密。對(duì)遵守稅收法規成(chéng)績顯著者，可給予精神的或物質的獎勵。其具體獎勵辦法，按财政部現行有關規定執行。
|
