中國(guó)注冊會計師協會關于印發(fā)《會計師事(shì)務所綜合評價排名辦法》[修訂稿]的通知

各省、自治區、直轄市注冊會計師協會：

        爲進(jìn)一步做好(hǎo)會計師事(shì)務所綜合評價排名工作，在廣泛征求意見的基礎上，我會對(duì)《會計師事(shì)務所綜合評價和排名辦法》(會協〔2020〕35号)進(jìn)行修訂，修訂後(hòu)的辦法已經(jīng)中國(guó)注冊會計師協會第六屆常務理事(shì)會第八次會議審議通過(guò)，現予印發(fā)，自2021年5月21日起(qǐ)施行。

附件：

1.《會計師事(shì)務所綜合評價排名辦法》

2.關于《會計師事(shì)務所綜合評價排名辦法》的修訂說明

中國(guó)注冊會計師協會

2021年5月21日
 

附件1：

會計師事(shì)務所綜合評價排名辦法

        第一章 總則

        第一條 爲綜合反映與科學(xué)評價會計師事(shì)務所(以下簡稱事(shì)務所)發(fā)展水平，引導事(shì)務所堅持質量導向(xiàng)、樹立風險意識、加強誠信建設，根據《中華人民共和國(guó)注冊會計師法》《中國(guó)注冊會計師協會章程》，制定本辦法。

        第二條 中國(guó)注冊會計師協會(以下簡稱中注協)以注冊會計師行業管理信息系統爲依托，組織開(kāi)展事(shì)務所綜合評價工作，并發(fā)布事(shì)務所綜合評價百家排名信息。

        第三條 事(shì)務所綜合評價和百家排名每年開(kāi)展一次。一般在每年6月底前公布百家排名信息。

        第四條 事(shì)務所自行決定是否參加中注協的百家排名，同時向(xiàng)中注協提供評價所需的數據及信息并對(duì)其真實性負責。排名結果及相關結論與信息基于數據和信息來源，并不代表中注協的觀點和看法。 

         第二章 參評條件

         第五條 經(jīng)批準設立的事(shì)務所，除具有下列情形之一者之外，應當參加綜合評價，并自願選擇參加百家排名：

         (一)未持續達到規定的設立條件。

         (二)未履行會員義務。

         第六條 涉及合并、分立事(shì)項的事(shì)務所，在上年度12月31日前辦結以下所有手續的，應當以合并、分立後(hòu)的事(shì)務所參加綜合評價和百家排名：

         (一)形成(chéng)合并、分立相關會議決議及合夥人(股東)協議，簽訂合并、分立協議。

         (二)完成(chéng)市場監督管理部門變更登記手續。

         (三)完成(chéng)事(shì)務所财政變更備案;需要變更名稱的，應取得新的事(shì)務所執業證書。

         (四)領取變更後(hòu)的中注協電子單位會員證書。

          第三章 評價指标

         第七條 事(shì)務所綜合評價從收入、内部治理、資源、處理處罰等四個方面(miàn)反映事(shì)務所狀況，共10個指标，包括：

         (一)收入。指事(shì)務所經(jīng)過(guò)審計，抵銷内部協作收入後(hòu)的上年度合并報表業務收入。涉及合并、分立事(shì)項的，相關團隊收入以會計核算的實際發(fā)票開(kāi)票收入爲準，在相關事(shì)務所之間進(jìn)行劃分。

         (二)合夥人(股東)團隊的穩定性。指最近3個年度内，事(shì)務所合夥人(股東)團隊的增減變動情況，正常晉升、退休的合夥人(股東)除外。

         (三)合夥人(股東)員工比率。指上年末不包括合夥人(股東)的事(shì)務所全部從業人員數量與全部合夥人(股東)數量的比率。

         (四)最近3年内部晉升合夥人(股東)比率。指最近3個年度内，事(shì)務所晉升的合夥人(股東)數量占3年前執業超過(guò)5年且年齡在60周歲以内的注冊會計師數量的比率。内部晉升合夥人(股東)，是指在事(shì)務所執業超過(guò)3年後(hòu)晉升的合夥人(股東)。

         (五)合夥人(股東)黨員比率。指事(shì)務所中共黨員合夥人(股東)數量占事(shì)務所全部合夥人(股東)數量的比率。

         (六)執業超過(guò)5年且年齡在60周歲以内的注冊會計師人數。

         (七)信息化支出水平。指事(shì)務所财務報表中的“信息化支出”占事(shì)務所年度業務收入的比率。信息化支出指審計軟件開(kāi)發(fā)費、管理信息系統開(kāi)發(fā)費、軟硬件采購費、軟硬件運維費、網絡服務費等支出。

          (八)人才培養支出水平。指事(shì)務所财務報表中的“人才培養支出”占事(shì)務所年度業務收入的比率。人才培養支出指事(shì)務所境内外培訓支出的合計數。

          (九)品牌延續時間。指事(shì)務所現用名稱的使用年限。

          (十)處理處罰。指最近3個年度内，事(shì)務所及其注冊會計師、員工因執業行爲受到刑事(shì)處罰、行政處罰和行業懲戒的情況，按處理處罰的類型及處理處罰時點的遠近扣除相應分值。

           爲保證事(shì)務所綜合評價工作的公平、公正，事(shì)務所信息的時期指标爲上年度或3年内數據，時點指标以上年度12月31日爲基準日。

           第八條 事(shì)務所綜合評價百家排名依據第六條10個指标計算評分，總分共計1000分，其中：

           (一)收入指标，權重爲40%，滿分爲400分。

           (二)合夥人(股東)團隊的穩定性指标，權重爲3%，滿分爲30分。

           (三)合夥人(股東)員工比率指标，權重爲5%，滿分爲50分。

           (四)最近3年内部晉升合夥人(股東)比率指标，權重爲5%，滿分爲50分。

           (五)合夥人(股東)黨員比率指标，權重爲3%，滿分爲30分。

           (六)執業超過(guò)5年且年齡在60周歲以内的注冊會計師人數指标，權重爲5%，滿分爲50分。

           (七)信息化支出水平指标，權重爲2%，滿分爲20分。

           (八)人才培養支出水平指标，權重爲2%，滿分爲20分。

           (九)品牌延續時間指标，權重爲5%，滿分爲50分。

(十)處理處罰指标，權重爲30%，滿分爲300分。

           第九條 事(shì)務所綜合評價百家排名信息發(fā)布中，如發(fā)現事(shì)務所填報信息不實，中注協將(jiāng)在綜合評價百家排名信息中的處理處罰指标項中扣減相應分值，并責令相關事(shì)務所限期公告更正，對(duì)沒(méi)有按期公告更正的相關事(shì)務所，將(jiāng)給予公開(kāi)批評;對(duì)所填報信息嚴重失實的事(shì)務所，將(jiāng)給予公開(kāi)批評，撤回所發(fā)布的事(shì)務所相關信息，并撤銷參加下一年度百家排名的資格。

            對(duì)相關事(shì)務所财務報表信息嚴重失實負有審計責任的事(shì)務所，按照《中國(guó)注冊會計師協會會員執業違規行爲懲戒辦法》作出懲戒;該事(shì)務所爲綜合評價百家排名信息發(fā)布範圍内的，則在綜合評價百家排名信息中處理處罰指标項下扣減相應分值。

第四章 評價流程

第十條 綜合評價工作流程包括事(shì)務所填報、地方注協審核、中注協計算排名結果、百家排名信息公示、百家排名信息正式發(fā)布等環節。

           第十一條 綜合評價百家排名中的事(shì)務所相關信息來源于注冊會計師行業管理信息系統和事(shì)務所自行填報數據。中注協和地方注協組織相關事(shì)務所登錄綜合評價信息采集程序，填報、核對(duì)百家排名相關數據。同時，事(shì)務所應當及時填列和更新本所在注冊會計師行業管理信息系統中的相關信息，并對(duì)所填報信息的真實性負責。

第十二條 地方注協負責對(duì)綜合評價信息采集程序中各相關事(shì)務所信息的真實性進(jìn)行審核。審核無誤後(hòu)，上報中注協。

           第十三條 中注協根據地方注協上報信息，對(duì)自願參加百家排名的事(shì)務所，依據會計師事(shì)務所綜合評價指标計算方法及得分标準進(jìn)行計算，形成(chéng)會計師事(shì)務所綜合評價百家信息。

           第十四條 中注協在履行報批程序後(hòu)，對(duì)外發(fā)布《年度會計師事(shì)務所綜合評價百家排名信息(公示稿)》，爲期5個工作日。公示期内，中注協負責受理公示相關信息的投訴舉報，并做出相應處理。

           第十五條 公示期滿後(hòu)，結合公示期内各方反饋意見，形成(chéng)《年度會計師事(shì)務所綜合評價百家排名信息》，在履行報批程序後(hòu)，對(duì)外正式發(fā)布。

           第十六條 中注協注冊管理委員會負責研究處理在綜合評價和排名工作中出現的投訴舉報及嚴重争議等重大問題。

           第十七條 注冊會計師協會工作人員在開(kāi)展綜合評價和排名工作中，存在違反本辦法規定的行爲，以及其他濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀行爲的，依照國(guó)家有關規定追究相應責任;涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。

第五章 信息披露

           第十八條 中注協根據綜合評價信息采集程序的數據，按照本辦法規定，計算并确認事(shì)務所的評價得分，將(jiāng)自願參加百家排名的事(shì)務所，按得分由高到低排序，發(fā)布會計師事(shì)務所綜合評價百家排名信息，并同時披露以下信息：

(一)年度業務收入總額及分部信息。

(二)與事(shì)務所統一經(jīng)營的其他專業機構業務收入。

(三)注冊會計師數量。

(四)執業超過(guò)5年且年齡在60周歲以内的注冊會計師數量。

(五)分所數量。

           (六)信息技術人員數量。指事(shì)務所中具有信息系統審計師(CISA)、IT審計師(ITA)、中國(guó)信息安全專業認證(CISP)、信息系統安全專業認證(CISSP)、思科網絡專家(CCIE)、軟件工程造價師等執業資格的人員數量。

           (七)事(shì)務所所屬的同一國(guó)際會計網絡或國(guó)際會計聯盟的成(chéng)員情況(按國(guó)别或地區爲單位進(jìn)行統計，不按國(guó)别或地區内的分所爲單位進(jìn)行統計)。

(八)爲事(shì)務所提供年度報表審計服務的機構。

(九)事(shì)務所及注冊會計師最近三年内受到的刑事(shì)處罰、行政處罰和行業懲戒的情況。

          (十)專業貢獻度(在促進(jìn)某領域業務标準建設、推動某領域發(fā)展等方面(miàn)做出的突出貢獻，比如：承擔财政部、中注協相關課題和專業标準的研究起(qǐ)草工作，擔任财政部、中注協或省級注協專門(業)委員會的主任委員、副主任委員、委員等)。

上述信息以上年度12月31日爲基準。

           第十九條 爲增強綜合評價工作透明度，幫助公衆全面(miàn)深入了解百家排名信息，中注協在發(fā)布《年度綜合評價百家會計師事(shì)務所信息》的同時，公布綜合評價分析報告。

第六章 附則

第二十條 地方注協可參照本辦法，制定本地區的會計師事(shì)務所綜合評價排名辦法。

           第二十一條 本辦法自2021年5月21日起(qǐ)施行。自本辦法發(fā)布之日起(qǐ)，中注協印發(fā)的《會計師事(shì)務所綜合評價和排名辦法》(會協〔2020〕35号)同時廢止。

附件2：

《會計師事(shì)務所綜合評價排名辦法》修訂說明

           2020年的會計師事(shì)務所綜合評價改革工作受到社會各界的廣泛認可和高度肯定。爲切實做好(hǎo)2021年事(shì)務所綜合評價工作，自2020年12月起(qǐ)，我們啓動了會計師事(shì)務所綜合評價排名的進(jìn)一步改革工作，先後(hòu)赴3家事(shì)務所進(jìn)行現場調研，書面(miàn)征求了19家事(shì)務所的意見與建議，并召開(kāi)2次座談會進(jìn)行專題研讨。在此基礎上，形成(chéng)了《會計師事(shì)務所綜合評價排名辦法》(以下簡稱《辦法》)修訂稿。現將(jiāng)有關情況說明如下。

一、《辦法》修訂的主要考慮

          本次修訂的總體考慮是，遵循政策穩定、穩慎推進(jìn)、公開(kāi)透明、借鑒國(guó)際、科學(xué)有效原則，堅持綜合評價改革方向(xiàng)不變、綜合評價理念不變、綜合評價整體框架不變，對(duì)部分指标及内容進(jìn)行完善和調整。

          一是借鑒世行營商環境排名的成(chéng)功做法。世行營商環境排名遵循可量化比較、相對(duì)最優、穩步推進(jìn)、集思廣益的設計理念，用爲數不多的10個量化指标，按照問卷設計、數據收集及分析、結果及報告發(fā)布的評價流程，測算各經(jīng)濟體的營商環境便利度，評價不同經(jīng)濟體之間企業經(jīng)營面(miàn)臨的客觀環境優劣，鼓勵各國(guó)提高監管效率，同時，詳細披露評價過(guò)程及結果，倡導最佳實踐，爲各國(guó)政府改進(jìn)營商環境提供可衡量的基準與參考。世行營商環境排名給我們的百家排名工作有三點啓示：           一是加大信息披露，增強百家排名的透明度和公信力;二是在指标設計及計算過(guò)程中，充分考慮和應用最佳實踐;三是在發(fā)布排名結果的同時，重視評價結果的分析、宣傳和應用，提升百家排名影響力。

         二是滿足進(jìn)一步提升行業審計質量的迫切需要。大家普遍反映，内部治理效果不佳，一體化管理水平不高依然是影響和制約事(shì)務所審計質量的重要因素。同時，行業已步入高質量發(fā)展的新階段，應當進(jìn)一步發(fā)揮中注協百家排名風向(xiàng)标作用，有效引導事(shì)務所做強做優、做精做專。爲此，本次修訂增加和優化反映事(shì)務所内部治理與一體化情況的量化指标，同時披露事(shì)務所年度業務收入的地區、行業分布等信息，推動綜合評價體系更加規範成(chéng)熟、定型管用。

          二、《辦法》修訂的主要内容

本次修訂堅持總體穩定，主要對(duì)以下内容進(jìn)行了完善和調整：

(一)完善框架結構

本次修訂按照總則、參評條件、評價指标、評選流程、信息披露、附則等6個方面(miàn)，對(duì)《辦法》進(jìn)行完善、調整，使《辦法》的邏輯結構與内容更加清晰、明了。

(二)優化評價指标

           一是增加“合夥人(股東)團隊的穩定性”指标。主要考慮：引導事(shì)務所從外延式增長(cháng)向(xiàng)内涵式發(fā)展轉變，從重收入重規模向(xiàng)重治理重質量轉變。該指标可以體現事(shì)務所的内部治理情況，同時也能(néng)在很大程度上反映事(shì)務所的一體化水平。

           二是將(jiāng)“注冊會計師中黨員比例”指标調整爲“合夥人(股東)黨員比率”指标。主要考慮：事(shì)務所管理層在單位黨建工作中發(fā)揮着關鍵作用。相比而言，“合夥人(股東)黨員比率”指标更能(néng)體現事(shì)務所黨建工作的實際情況，更能(néng)體現黨建雙培工程的實際效果。

           三是將(jiāng)“注冊會計師合夥人杠杆率”指标調整爲“合夥人(股東)員工比率”指标。主要考慮：大家普遍反映，“注冊會計師合夥人杠杆率”指标的指向(xiàng)性不強，導向(xiàng)不夠清晰，建議取消。研究及實踐均表明，事(shì)務所的審計質量與一個合夥人管理團隊的人數多少有密切關系，建議用“合夥人(股東)員工比率”指标替換“注冊會計師合夥人杠杆率”指标。

           四是删除“處理處罰”指标中的行政監管措施。主要考慮：多個行政部門均有行政監管措施，種(zhǒng)類繁雜，層次多樣，有的沒(méi)有法律依據，實際執行中标準不同、口徑不一，影響了綜合評價結果的客觀性和合理性，建議删除。

           五是進(jìn)一步明确指标内涵。爲提升評價信息質量，确保評價結果客觀公正，本次修訂對(duì)事(shì)務所年度業務收入、信息化支出、人才培養支出等指标的内涵加以明确界定，同時，立足行業實際，清晰界定了涉及合并重組事(shì)項的收入劃分問題。

           六是調整指标權重。堅持指标權重整體穩定，僅將(jiāng)執業超過(guò)5年且年齡在60周歲以内的注冊會計師人數指标權重由6%調整爲5%，將(jiāng)區分度不高的信息化支出水平指标和人才培養支出水平指标權重由3%調整爲2%，將(jiāng)新增的合夥人(股東)團隊穩定性指标的權重設定爲3%，其他指标權重不變。

           (三)明确評價流程

           本次修訂進(jìn)一步厘清了中注協、地方注協、事(shì)務所在綜合評價工作中的責任和分工，在《辦法》中明确了評價工作的5個流程，即填報、審核、計算、公示和正式發(fā)布，使綜合評價工作更加清晰、透明。

           (四)加大信息披露

            一是在百家排名信息中增加披露信息。比如：事(shì)務所員工數量、信息技術人員數量、其他重大信息(事(shì)務所受到表彰及被立案調查等信息)等。二是在發(fā)布百家排名信息的同時，公布綜合評價指标計算方法及得分标準，以及綜合評價分析報告。

           (五)增加免責條款

            在去年的百家排名信息中，中注協首次以備注形式新增免責條款。借鑒世行營商環境排名做法，本次修訂將(jiāng)免責條款直接體現在《辦法》中。