根據《财政部 稅務總局 海關總署關于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收優惠政策的公告》（2019年第92号，以下簡稱92号公告）規定，國(guó)家稅務總局發(fā)布了《北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽增值稅退稅管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。現解讀如下：
一、《辦法》出台的背景是什麼(me)？
爲支持籌辦北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽（以下簡稱北京冬奧會），經(jīng)國(guó)務院批準，按照92号公告第五條和第九條的有關規定，2019年6月1日至2022年12月31日期間，國(guó)際奧委會及其相關實體、國(guó)際殘奧委會及其相關實體（以下稱退稅實體）因從事(shì)與北京冬奧會相關的工作而在中國(guó)境内發(fā)生的《國(guó)際奧委會及其相關實體采購貨物或服務的指定清單》（92号公告附件，以下簡稱《指定清單》）内的貨物或服務采購支出，對(duì)應的增值稅額可由退稅實體憑發(fā)票及北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會（以下簡稱北京冬奧組委）開(kāi)具的證明文件，按照發(fā)票上注明的稅額，向(xiàng)國(guó)家稅務總局指定的部門申請退還(hái)（以下稱冬奧會退稅）。具體退稅流程由國(guó)家稅務總局制定。爲落實92号公告規定，國(guó)家稅務總局出台《辦法》，對(duì)冬奧會退稅具體流程予以明确。
二、冬奧會退稅辦理流程包含哪些環節？
冬奧會退稅流程主要包括五個環節，分别是：确定清單、申請退稅、受理退稅、審核退稅、稅款退庫。
1.确定清單。由财政部、國(guó)家稅務總局、海關總署聯合确定退稅實體清單。退稅實體清單包含退稅實體的中文名稱、外文名稱（僅境外退稅實體）、納稅人識别号（未辦理稅務登記的退稅實體爲退稅實體代碼）。
2.申請退稅。退稅實體應按照《辦法》規定準備冬奧會退稅申請資料，資料内記載的相關信息應與退稅實體清單中确定的信息一緻。資料準備齊全後(hòu)，退稅實體可自行或委托稅務代理人向(xiàng)稅務部門提交冬奧會退稅申請。
3.受理退稅。退稅實體提交的冬奧會退稅申請資料齊全、填寫内容符合要求的，稅務部門予以受理；申請資料不齊全、填寫内容不符合要求的，稅務部門一次性告知退稅實體，退稅實體補正後(hòu)予以受理。
4.審核退稅。《指定清單》内貨物和服務的銷售方主管稅務機關（以下簡稱銷售方主管稅務機關），負責辦理冬奧會退稅以及後(hòu)續管理工作。銷售方主管稅務機關應在規定期限内完成(chéng)退稅審核。
5.稅款退庫。銷售方主管稅務機關完成(chéng)退稅審核後(hòu)，對(duì)準予退稅的，相應開(kāi)具稅收收入退還(hái)書，并將(jiāng)稅款退庫信息傳遞至同級人民銀行國(guó)庫部門。人民銀行國(guó)庫部門完成(chéng)退庫審核後(hòu)，稅款退還(hái)至退稅實體提供的收款賬戶。
三、哪些單位可以申請冬奧會退稅？
92号公告第九條、第十條規定，對(duì)享受稅收優惠政策（包括冬奧會退稅）的國(guó)際奧委會及其相關實體、國(guó)際殘奧委會及其相關實體實行清單管理，具體清單由北京冬奧組委提出，報财政部、國(guó)家稅務總局、海關總署确定。因此，上述三部門聯合确定的退稅實體清單内的單位，可以按規定适用冬奧會退稅政策。
四、退稅實體可以委托他人代其申請冬奧會退稅嗎？
考慮到退稅實體中存在許多不需要辦理稅務登記的單位，尤其是境外單位，爲便利退稅實體申請退稅，按照稅收征管法的有關規定，《辦法》明确，退稅實體可以自行申請冬奧會退稅，也可以自願委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人作爲稅務代理人，代其申請冬奧會退稅。
上述所稱涉稅專業服務機構，是指稅務師事(shì)務所和從事(shì)涉稅專業服務的會計師事(shì)務所、律師事(shì)務所、代理記賬機構、稅務代理公司、财稅類咨詢公司等機構。退稅實體可以登陸國(guó)家稅務總局門戶網站涉稅專業服務機構公告欄，或者前往辦稅服務廳查詢涉稅專業服務機構名單。
五、退稅實體的哪些采購支出可以申請冬奧會退稅？
按照92号公告的規定，退稅實體在2019年6月1日至2022年12月31日期間（以退稅實體發(fā)生采購支出取得發(fā)票的開(kāi)具日期爲準），因從事(shì)與北京冬奧會相關的工作而在中國(guó)境内發(fā)生的下列采購支出，可以按規定申請冬奧會退稅：
（一）餐飲服務、住宿服務；
（二）廣告服務；
（三）電力；
（四）通信服務；
（五）不動産經(jīng)營租賃服務；
（六）辦公室建造、裝修、修繕服務；
（七）辦公室設備及相關修理修配勞務、有形動産經(jīng)營租賃服務；
（八）奧林匹克轉播服務公司和持權轉播商購買或接受的與轉播活動相關的貨物和服務，包括五項：
1.賽事(shì)轉播設施建設、裝卸所需的貨物和服務；
2.轉播設備（包括攝像機、線纜和轉播車輛等）；
3.用于轉播、通訊設備和車輛的租賃服務和相關修理修配勞務；
4.與轉播有關的咨詢、運輸和安保服務；
5.其他涉及賽事(shì)轉播的相關貨物和服務。
六、什麼(me)時間可以申請冬奧會退稅？
冬奧會退稅的申請時間，爲2021年7月1日至2023年3月31日。退稅實體可在上述期間内的任一時間線上提交退稅申請，或者選擇工作日線下提交退稅申請。
需要說明的是，退稅實體隻能(néng)就開(kāi)具日期爲2019年6月1日至2022年12月31日期間的發(fā)票申請冬奧會退稅。
七、退稅實體申請冬奧會退稅的方式有哪些？
退稅實體可以登陸國(guó)家稅務總局北京市電子稅務局（以下簡稱北京市電子稅務局）申請冬奧會退稅，也可以前往國(guó)家稅務總局指定的辦稅服務廳申請冬奧會退稅。
（一）北京市電子稅務局登陸網址爲https://etax.beijing.chinatax.gov.cn。
（二）國(guó)家稅務總局指定的辦稅服務廳包括：
1.國(guó)家稅務總局北京市朝陽區稅務局第一稅務所
地址：北京市朝陽區宏泰東街望京東園4區綠地中心5号樓
2.國(guó)家稅務總局北京市石景山區稅務局第一稅務所
地址：北京市石景山區城興街255号院2号樓（中海大廈A座）
3.國(guó)家稅務總局北京市延慶區稅務局第一稅務所
地址：北京市延慶區慶園街60号
4.國(guó)家稅務總局張家口市崇禮區稅務局第一稅務分局
地址：河北省張家口市崇禮區西灣子鎮迎賓路人民政府政務服務中心（行政審批局）二樓
5.國(guó)家稅務總局張家口市橋東區稅務局第一稅務分局
地址：河北省張家口市橋東區勝利中路1号橋東政務服務中心五樓
需要說明的是，冬奧會退稅申請由國(guó)家稅務總局北京市稅務局統一受理。考慮到河北省張家口市爲北京市冬奧會主要賽場地之一，爲便利退稅實體申請冬奧會退稅，《辦法》明确，除北京市三家指定的辦稅服務廳外，退稅實體還(hái)可以前往張家口市兩(liǎng)家指定的辦稅服務廳，在相關稅務人員的協助下，登陸北京市電子稅務局提交退稅申請。
八、申請冬奧會退稅需要提交哪些資料？
退稅實體首次申請冬奧會退稅時，需向(xiàng)稅務部門提交以下資料：
（一）開(kāi)具時間在2019年6月1日至2022年12月31日間的注明稅額的發(fā)票；
（二）《北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽增值稅退稅申請表》（以下簡稱《退稅申請表》）；
（三）《北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽增值稅退稅證明》（加蓋北京冬奧組委稅務證明專用章，以下簡稱《退稅證明》）；
（四）委托稅務代理人申請退稅的，或者以第三方境内人民币銀行結算賬戶（以下簡稱銀行賬戶）收取冬奧會退稅款的，應同時提交《北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽增值稅退稅辦理委托協議》（以下簡稱《委托協議》）。
退稅實體通過(guò)電子稅務局提交退稅申請的，提交申請資料的電子件；通過(guò)辦稅服務廳提交退稅申請的，提交申請資料的紙質件（原件或複印件）或電子件。
退稅實體再次申請退稅時，《退稅證明》和《委托協議》未發(fā)生變化的，無需再次提供；發(fā)生變化的，需要重新提交新的《退稅證明》和《委托協議》。
九、申請冬奧會退稅的發(fā)票需滿足什麼(me)要求？
爲确保申請冬奧會退稅的發(fā)票符合相關規定，退稅實體向(xiàng)銷售方索取發(fā)票時，應注意以下開(kāi)具要求：
第一，應取得增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票或機動車銷售統一發(fā)票中的一種(zhǒng)或多種(zhǒng)。上述發(fā)票可以爲紙質發(fā)票，也可以爲電子發(fā)票。
第二，發(fā)票上記載的“購買方名稱”欄次應填寫退稅實體的中文名稱。退稅實體的中文名稱，應與财政部、國(guó)家稅務總局、海關總署按照92号公告規定确定退稅實體清單中退稅實體的中文名稱完全一緻。
第三，已在境内辦理稅務登記的退稅實體，應在發(fā)票上記載的購買方“納稅人識别号”欄次填寫該退稅實體的納稅人識别号。未在境内辦理稅務登記的退稅實體，應在發(fā)票上記載的購買方“納稅人識别号”欄次填寫其退稅實體代碼。退稅實體代碼在财政部、國(guó)家稅務總局、海關總署确定清單時一并确定。
第四，如果退稅實體向(xiàng)同一商戶發(fā)生多筆采購支出，其中隻有部分采購支出屬于冬奧會退稅範圍的，請在索取發(fā)票時，要求商戶將(jiāng)符合冬奧會退稅條件的采購支出與其他采購支出分别開(kāi)具發(fā)票。舉例說明，退稅實體向(xiàng)某一商戶采購了符合冬奧會退稅條件的住宿服務、餐飲服務，以及不符合冬奧會退稅條件的茶葉等貨物，住宿服務和餐飲服務可以合并開(kāi)具一張發(fā)票或分别開(kāi)具發(fā)票用于冬奧會退稅；茶葉等貨物另開(kāi)一張發(fā)票，不用于冬奧會退稅。如果將(jiāng)上述三項采購支出開(kāi)具在同一張發(fā)票上，可以要求商戶換開(kāi)發(fā)票。
第五，未在境内辦理稅務登記的退稅實體，取得增值稅普通發(fā)票或機動車銷售統一發(fā)票上記載的購買方的地址、電話、開(kāi)戶行及賬号相關欄次可不填寫。
十、《退稅證明》需滿足什麼(me)要求？
《辦法》附件2公布了《退稅證明》的統一樣式。《退稅證明》中填寫的退稅實體中文名稱、退稅實體代碼（或納稅人識别号），應與财政部、國(guó)家稅務總局、海關總署确定清單中列明的退稅實體相關信息一緻；收款人名稱、收款人開(kāi)戶銀行名稱、收款人開(kāi)戶銀行賬号，應與退稅實體提交的《退稅申請表》、《委托協議》上相關欄次信息一緻。退稅實體應向(xiàng)北京冬奧組委索取加蓋北京冬奧組委稅務證明專用章的《退稅證明》。
十一、《委托協議》需滿足什麼(me)要求？
《辦法》附件3公布了《委托協議》的統一樣式。退稅實體委托其他機構或者個人代其申請冬奧會退稅的，或者以其委托的第三方的銀行賬戶收取冬奧會退稅款的，需要在申請冬奧會退稅時向(xiàng)稅務部門提交《委托協議》。
《委托協議》中填寫的退稅實體中文名稱、退稅實體代碼（或納稅人識别号），應與财政部、國(guó)家稅務總局、海關總署确定清單中列明的退稅實體相關信息一緻。
十二、收取冬奧會退稅款的銀行賬戶有什麼(me)要求？
收取冬奧會退稅款的銀行賬戶，應爲境内人民币銀行結算賬戶。退稅實體可以使用其自有的銀行賬戶收取冬奧會退稅款，也可以使用其他單位或個人（包括但不限于稅務代理人）的銀行賬戶收取冬奧會退稅款。
十三、冬奧會退稅額如何計算？
按照92号公告第五條規定予以退還(hái)的增值稅額，爲符合冬奧會退稅條件的發(fā)票上注明的稅額。舉例說明，退稅實體發(fā)生住宿支出1060元，取得的增值稅普通發(fā)票上注明金額1000元，稅額60元，退稅實體可按規定申請退還(hái)的增值稅額爲60元。
需要說明的是，如果退稅實體取得的發(fā)票稅額欄次注明爲“***”“0”或未填寫，這(zhè)說明退稅實體該筆采購支出所支付的價款中不包含增值稅，對(duì)這(zhè)筆采購支出相應無需申請退還(hái)增值稅。
十四、對(duì)哪些發(fā)票不予退稅？
退稅實體提交的發(fā)票存在下列情形的，不予退稅：
（一）發(fā)票上記載的采購支出項目不屬于或不全部屬于《指定清單》列明的貨物或服務項目範圍的；
（二）被定性爲虛開(kāi)發(fā)票的；
（三）已用于進(jìn)項稅額抵扣、增值稅差額扣除、申報出口退稅、申請留抵退稅或其他退稅的；
（四）已作廢或已相應開(kāi)具紅字發(fā)票的；
（五）存在增值稅風險疑點且無法排除的；
（六）國(guó)家稅務總局規定的其他情形。
退稅實體提交多張發(fā)票申請冬奧會退稅，其中部分發(fā)票存在上述不予退稅情形的，不影響其他符合冬奧會退稅條件的發(fā)票辦理退稅。
十五、退稅實體取得的發(fā)票隻能(néng)用于退稅嗎？
冬奧會退稅爲退稅實體自主申請事(shì)項。對(duì)于未在境内辦理稅務登記的退稅實體，可以選擇申請或不申請冬奧會退稅；對(duì)于已在境内辦理稅務登記的退稅實體，其取得的發(fā)票可以用于申請冬奧會退稅，也可以按照現行規定用于抵扣進(jìn)項稅額、适用增值稅差額扣除、申報出口退稅、申請留抵退稅以及其他退稅。
需要注意的是，已用于冬奧會退稅的發(fā)票，不得用于進(jìn)項稅額抵扣、增值稅差額扣除、出口退稅、留抵退稅以及其他退稅；已用于進(jìn)項稅額抵扣、增值稅差額扣除、出口退稅、留抵退稅以及其他退稅的發(fā)票，不得用于冬奧會退稅。
十六、退稅實體取得的發(fā)票上記載的信息有誤怎麼(me)辦？
退稅實體取得的發(fā)票上記載的信息有誤的，例如，票面(miàn)記載的購買方名稱、納稅人識别号、項目名稱、規格型号、單位、數量、單價、金額、稅率、稅額等欄次錯誤的，應當區分不同種(zhǒng)類的發(fā)票分别進(jìn)行處理。
對(duì)于退稅實體取得的發(fā)票屬于紙質發(fā)票的情形，退稅實體應當將(jiāng)記載錯誤信息的發(fā)票退回，并由銷售方重新開(kāi)具記載正确信息的發(fā)票；或者由銷售方按照有關規定開(kāi)具紅字發(fā)票後(hòu)，重新開(kāi)具記載正确信息的發(fā)票。
對(duì)于退稅實體取得的發(fā)票屬于電子發(fā)票的情形，退稅實體應當要求銷售方按照有關規定開(kāi)具紅字發(fā)票後(hòu)，重新開(kāi)具記載正确信息的發(fā)票。
十七、退稅實體如何查詢退稅辦理進(jìn)展和結果？
退稅實體可登陸北京市電子稅務局查詢其冬奧會退稅辦理進(jìn)展和辦理結果。稅務機關將(jiāng)按照辦理流程向(xiàng)退稅實體發(fā)送中文版《稅務事(shì)項通知書》，告知相關環節辦理情況。如有需要，退稅實體也可以下載《稅務事(shì)項通知書》的電子件。
鏈接：國(guó)家稅務總局關于發(fā)布《北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽增值稅退稅管理辦法》的公告（國(guó)家稅務總局公告2021年第13号）
