财政部 稅務總局關于通過(guò)公益性群衆團體的公益性捐贈稅前扣除有關事(shì)項的公告

财政部 稅務總局公告2021年第20号       2021-6-2

一、企業或個人通過(guò)公益性群衆團體用于符合法律規定的公益慈善事(shì)業捐贈支出，準予按稅法規定在計算應納稅所得額時扣除。

二、本公告第一條所稱公益慈善事(shì)業，應當符合《中華人民共和國(guó)公益事(shì)業捐贈法》第三條對(duì)公益事(shì)業範圍的規定或者《中華人民共和國(guó)慈善法》第三條對(duì)慈善活動範圍的規定。

三、本公告第一條所稱公益性群衆團體，包括依照《社會團體登記管理條例》規定不需進(jìn)行社團登記的人民團體以及經(jīng)國(guó)務院批準免予登記的社會團體(以下統稱群衆團體)，且按規定條件和程序已經(jīng)取得公益性捐贈稅前扣除資格。

四、群衆團體取得公益性捐贈稅前扣除資格應當同時符合以下條件：

(一)符合企業所得稅法實施條例第五十二條第一項至第八項規定的條件;

(二)縣級以上各級機構編制部門直接管理其機構編制;

(三)對(duì)接受捐贈的收入以及用捐贈收入進(jìn)行的支出單獨進(jìn)行核算，且申報前連續3年接受捐贈的總收入中用于公益慈善事(shì)業的支出比例不低于70%。

五、公益性捐贈稅前扣除資格的确認按以下規定執行：

(一)由中央機構編制部門直接管理其機構編制的群衆團體，向(xiàng)财政部、稅務總局報送材料;

(二)由縣級以上地方各級機構編制部門直接管理其機構編制的群衆團體，向(xiàng)省、自治區、直轄市和計劃單列市财政、稅務部門報送材料;

(三)對(duì)符合條件的公益性群衆團體，按照上述管理權限，由财政部、稅務總局和省、自治區、直轄市、計劃單列市财政、稅務部門分别聯合公布名單。企業和個人在名單所屬年度内向(xiàng)名單内的群衆團體進(jìn)行的公益性捐贈支出，可以按規定進(jìn)行稅前扣除;

(四)公益性捐贈稅前扣除資格的确認對(duì)象包括：

1.公益性捐贈稅前扣除資格將(jiāng)于當年末到期的公益性群衆團體;

2.已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的群衆團體;

3.尚未取得或資格終止後(hòu)未取得公益性捐贈稅前扣除資格的群衆團體。

(五)每年年底前，省級以上财政、稅務部門按權限完成(chéng)公益性捐贈稅前扣除資格的确認和名單發(fā)布工作，并按本條第(四)項規定的不同審核對(duì)象，分别列示名單及其公益性捐贈稅前扣除資格起(qǐ)始時間。

六、本公告第五條規定需報送的材料，應在申報年度6月30日前報送，包括：

(一)申報報告;

(二)縣級以上各級黨委、政府或機構編制部門印發(fā)的“三定”規定;

(三)組織章程;

(四)申報前3個年度的受贈資金來源、使用情況，财務報告，公益活動的明細，注冊會計師的審計報告或注冊會計師、(注冊)稅務師、律師的納稅審核報告(或鑒證報告)。

七、公益性捐贈稅前扣除資格在全國(guó)範圍内有效，有效期爲三年。

本公告第五條第(四)項規定的第一種(zhǒng)情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)布名單公告的次年1月1日起(qǐ)算。本公告第五條第(四)項規定的第二種(zhǒng)和第三種(zhǒng)情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)公告的當年1月1日起(qǐ)算。

八、公益性群衆團體前3年接受捐贈的總收入中用于公益慈善事(shì)業的支出比例低于70%的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格。

九、公益性群衆團體存在以下情形之一的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格，且被取消資格的當年及之後(hòu)三個年度内不得重新确認資格：

(一)違反規定接受捐贈的，包括附加對(duì)捐贈人構成(chéng)利益回報的條件、以捐贈爲名從事(shì)營利性活動、利用慈善捐贈宣傳煙草制品或法律禁止宣傳的産品和事(shì)項、接受不符合公益目的或違背社會公德的捐贈等情形;

(二)開(kāi)展違反組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規定用途之外的;

(三)在确定捐贈财産的用途和受益人時，指定特定受益人，且該受益人與捐贈人或公益性群衆團體管理人員存在明顯利益關系的;

(四)受到行政處罰(警告或單次1萬元以下罰款除外)的。

對(duì)存在本條第(一)、(二)、(三)項情形的公益性群衆團體，應對(duì)其接受捐贈收入和其他各項收入依法補征企業所得稅。

十、公益性群衆團體存在以下情形之一的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格且不得重新确認資格：

(一)從事(shì)非法政治活動的;

(二)從事(shì)、資助危害國(guó)家安全或者社會公共利益活動的。

十一、獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群衆團體，應自不符合本通知第四條規定條件之一或存在本通知第八、九、十條規定情形之一之日起(qǐ)15日内向(xiàng)主管稅務機關報告。對(duì)應當取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群衆團體，由省級以上财政、稅務部門核實相關信息後(hòu)，按權限及時向(xiàng)社會發(fā)布取消資格名單公告。自發(fā)布公告的次月起(qǐ)，相關公益性群衆團體不再具有公益性捐贈稅前扣除資格。

十二、公益性群衆團體在接受捐贈時，應按照行政管理級次分别使用由财政部或省、自治區、直轄市财政部門監(印)制的公益事(shì)業捐贈票據，并加蓋本單位的印章;對(duì)個人索取捐贈票據的，應予以開(kāi)具。

企業或個人將(jiāng)符合條件的公益性捐贈支出進(jìn)行稅前扣除，應當留存相關票據備查。

十三、除另有規定外，公益性群衆團體在接受企業或個人捐贈時，按以下原則确認捐贈額：

(一)接受的貨币性資産捐贈，以實際收到的金額确認捐贈額;

(二)接受的非貨币性資産捐贈，以其公允價值确認捐贈額。捐贈方在向(xiàng)公益性群衆團體捐贈時，應當提供注明捐贈非貨币性資産公允價值的證明;不能(néng)提供證明的，接受捐贈方不得向(xiàng)其開(kāi)具捐贈票據。

十四、爲方便納稅主體查詢，省級以上财政、稅務部門應當及時在官方網站上發(fā)布具備公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群衆團體名單公告。

企業或個人可通過(guò)上述渠道(dào)查詢群衆團體公益性捐贈稅前扣除資格及有效期。

十五、本公告自2021年1月1日起(qǐ)執行。《财政部 國(guó)家稅務總局關于通過(guò)公益性群衆團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》(财稅〔2009〕124号)同時廢止。

爲做好(hǎo)政策銜接工作，尚未完成(chéng)2020年度及以前年度群衆團體的公益性捐贈稅前扣除資格确認工作的，各級财政、稅務部門按原政策規定執行;群衆團體公益性捐贈稅前扣除資格2020年末到期的，其2021年度——2023年度公益性捐贈稅前扣除資格自2021年1月1日起(qǐ)算。

特此公告。

财政部

稅務總局

2021年6月2日