（一）農業生産者銷售的自産農産品免征增值稅

适用對(duì)象：農業生産者

政策内容：農業生産者銷售的自産農産品免征增值稅。

政策依據：

1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條第（一）項

2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實施細則》第三十五條第（一）項

3.《财政部 國(guó)家稅務總局關于印發(fā)<農業産品征稅範圍注釋>的通知》（财稅字〔1995〕52号）

辦理方式：自行判别、申報享受、相關資料留存備查

注意事(shì)項：

1.從事(shì)種(zhǒng)植業、養殖業、林業、牧業、水産業的單位和個人生産的初級農産品免征增值稅。

1.農産品應當是列入《農業産品征稅範圍注釋》（财稅字〔1995〕52号）的初級農業産品

（二）生産銷售有機肥免征增值稅

适用對(duì)象：從事(shì)生産銷售和批發(fā)、零售有機肥産品的納稅人

政策内容：自2008年6月1日起(qǐ)，納稅人生産銷售和批發(fā)、零售有機肥産品免征增值稅。

政策依據：《财政部 國(guó)家稅務總局關于有機肥産品免征增值稅的通知》（财稅〔2008〕56号）

辦理方式：自行判别、申報享受、相關資料留存備查

注意事(shì)項：1.享受上述免稅政策的有機肥産品是指有機肥料、有機-無機複混肥料和生物有機肥。

2.有機肥料，指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養爲主要功能(néng)的含碳物料。

3.有機-無機複混肥料，指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成(chéng)的含有一定量有機肥料的複混肥料。

4.生物有機肥，指特定功能(néng)微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農作物稭稈等）爲來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機物料複合而成(chéng)的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。

5.生産有機肥産品的納稅人申請免征增值稅，應向(xiàng)主管稅務機關提供由農業部或省、自治區、直轄市農業行政主管部門批準核發(fā)的在有效期内的肥料登記證複印件，并出示原件；由肥料産品質量檢驗機構一年内出具的有機肥産品質量技術檢測合格報告原件，出具報告的肥料産品質量檢驗機構須通過(guò)相關資質認定；在省、自治區、直轄市外銷售有機肥産品的，還(hái)應提供在銷售使用地省級農業行政主管部門辦理備案的證明原件。

6.批發(fā)、零售有機肥産品的納稅人申請免征增值稅，應向(xiàng)主管稅務機關提供.生産企業在有效期内的肥料登記證複印件、生産企業産品質量技術檢驗合格報告原件，在省、自治區、直轄市外銷售有機肥産品的，還(hái)應提供在銷售使用地省級農業行政主管部門辦理備案的證明複印件。

（三）生産銷售農膜免征增值稅

适用對(duì)象：從事(shì)生産銷售農膜的納稅人

政策内容：對(duì)農膜産品，免征增值稅。

政策依據：

1.《财政部 國(guó)家稅務總局關于農業生産資料征免增值稅政策的通知》（财稅〔2001〕113号）第一條第1項

2.《國(guó)家稅務總局關于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅範圍注釋>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕151号）第十五條

辦理方式：自行判别、申報享受、相關資料留存備查

注意事(shì)項：

1.納稅人從事(shì)農膜生産銷售、批發(fā)零售。

2.農膜是指用于農業生産的各種(zhǒng)地膜、大棚膜。

（四）批發(fā)零售種(zhǒng)子、種(zhǒng)苗、農藥、農機免征增值稅

适用對(duì)象：從事(shì)種(zhǒng)子、種(zhǒng)苗、農藥、農機批發(fā)零售的納稅人

政策内容：批發(fā)、零售的種(zhǒng)子、種(zhǒng)苗、農藥、農機，免征增值稅。

政策依據：

1.《财政部 國(guó)家稅務總局關于農業生産資料征免增值稅政策的通知》（财稅〔2001〕113号）第一條第（四）項

2.《國(guó)家稅務總局關于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅範圍注釋>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕151号）第十四條、第十六條

辦理方式：按《全國(guó)稅務機關納稅服務規範（3.0版）》備案

注意事(shì)項：

1.納稅人批發(fā)、零售種(zhǒng)子、種(zhǒng)苗、農藥、農機。

2.農藥是指用于農林業防治病蟲害、除草及調節植物生長(cháng)的藥劑。

3.農機是指用于農業生産（包括林業、牧業、副業、漁業）的各種(zhǒng)機器和機械化和半機械化農具，以及小農具。

（五）納稅人購進(jìn)農業生産者銷售自産的免稅農業産品可以抵扣進(jìn)項稅額

适用對(duì)象：購進(jìn)農産品的增值稅一般納稅人

政策内容：

1.納稅人購進(jìn)用于生産銷售或委托加工17%（2018年5月1日起(qǐ)調整爲16%，2019年4月1日起(qǐ)調整爲13%，）稅率貨物的農産品，按照農産品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農産品買價和13%（2018年5月1日起(qǐ)調整爲12%，2019年4月1日起(qǐ)調整爲10%）的扣除率抵扣進(jìn)項稅額；除此之外，購進(jìn)農産品允許按照農産品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農産品買價和11%（2018年5月1日起(qǐ)調整爲10%，2019年4月1日起(qǐ)調整爲9%）的扣除率抵扣進(jìn)項稅額。

2.納稅人購進(jìn)農産品進(jìn)項稅額已實行核定扣除的，按核定扣除的相關規定執行。

政策依據：

1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第（三）項

2.《财政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（财稅〔2017〕37号）

3.《财政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（财稅〔2018〕32号）

辦理方式：正常抵扣

注意事(shì)項：納稅人購進(jìn)的是農業生産者銷售的自産農産品。

（六）農産品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除

适用對(duì)象：納入農産品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業的增值稅一般納稅人

政策内容：

1.自2012年7月1日起(qǐ)，以購進(jìn)農産品爲原料生産銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農産品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點範圍，其購進(jìn)農産品無論是否用于生産上述産品，增值稅進(jìn)項稅額均按照《農産品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》的規定抵扣。

2.自2013年9月1日起(qǐ)，各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務部門可商同級财政部門，根據《農産品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》（财稅〔2012〕38号）的規定，結合本省（自治區、直轄市、計劃單列市）特點，選擇部分行業開(kāi)展核定扣除試點。

3.試點納稅人可以采用投入産出法、成(chéng)本法、參照法等方法計算增值稅進(jìn)項稅額。

政策依據：

1.《财政部 國(guó)家稅務總局關于在部分行業試行農産品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（财稅〔2012〕38号）

2.《财政部 國(guó)家稅務總局關于擴大農産品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業範圍的通知》（财稅〔2013〕57号）

3.《财政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（财稅〔2017〕37号）

4.《财政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（财稅〔2018〕32号）

辦理方式：正常抵扣

注意事(shì)項：

1.農産品應當是列入《農業産品征稅範圍注釋》（财稅字〔1995〕52号）的初級農業産品。

2.以農産品爲原料生産貨物的試點納稅人應于當年1月15日前（2012年爲7月15日前）或者投産之日起(qǐ)30日内，向(xiàng)主管稅務機關提出扣除标準核定申請并提供有關資料。

3.試點納稅人購進(jìn)農産品直接銷售、購進(jìn)農産品用于生産經(jīng)營且不構成(chéng)貨物實體扣除标準的核定采取備案制，抵扣農産品增值稅進(jìn)項稅額的試點納稅人應在申報繳納稅款時向(xiàng)主管稅務機關備案。

（七）農業服務免征增值稅

适用對(duì)象：從事(shì)農業服務項目的增值稅納稅人

政策内容：農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種(zhǒng)和疾病防治免征增值稅。

政策依據：《财政部 國(guó)家稅務總局關于全面(miàn)推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知》（财稅[2016]36号）附件3《營業稅改征增值稅試點過(guò)渡政策的規定》第一條第（十）項

辦理方式：按《全國(guó)稅務機關納稅服務規範（3.0版）》備案

注意事(shì)項：

1.農業機耕，是指在農業、林業、牧業中使用農業機械進(jìn)行耕作(包括耕耘、種(zhǒng)植、收割、脫粒、植物保護等)的業務。

2.排灌，是指對(duì)農田進(jìn)行灌溉或者排澇的業務。

3.病蟲害防治，是指從事(shì)農業、林業、牧業、漁業的病蟲害測報和防治的業務。

4.農牧保險，是指爲種(zhǒng)植業、養殖業、牧業種(zhǒng)植和飼養的動植物提供保險的業務。

5.相關技術培訓，是指與農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業務相關以及爲使農民獲得農牧保險知識的技術培訓業務。

6.家禽、牲畜、水生動物的配種(zhǒng)和疾病防治業務的免稅範圍，包括與該項服務有關的提供藥品和醫療用具的業務。

（八）轉讓土地使用權給農業生産者用于農業生産免征增值稅

适用對(duì)象：轉讓土地使用權的納稅人

政策内容：將(jiāng)土地使用權轉讓給農業生産者用于農業生産，免征增值稅。

政策依據：《财政部 國(guó)家稅務總局關于全面(miàn)推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知》（财稅[2016]36号）附件3《營業稅改征增值稅試點過(guò)渡政策的規定》第三十五條

辦理方式：自行判别、申報享受、相關資料留存備查

注意事(shì)項：

1.土地使用權從納稅人轉移到農業生産者。

2.農業生産者取得土地使用權後(hòu)用于農業生産。

（九）承包地流轉給農業生産者用于農業生産免征增值稅

适用對(duì)象：轉讓土地使用權的納稅人

政策内容：納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將(jiāng)承包地流轉給農業生産者用于農業生産，免征增值稅。

政策依據：《财政部 國(guó)家稅務總局關于建築服務等營改增試點政策的通知》（财稅〔2017〕58号）第四條

辦理方式：自行判别、申報享受、相關資料留存備查

注意事(shì)項：

1.采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將(jiāng)承包地流轉給農業生産者。

2.農業生産者取得土地使用權後(hòu)用于農業生産。

(十)納稅人將(jiāng)國(guó)有農用地出租給農業生産者用于農業生産，免征增值稅

适用對(duì)象：出租國(guó)有農用地的納稅人

政策内容：納納稅人將(jiāng)國(guó)有農用地出租給農業生産者用于農業生産，免征增值稅。

政策依據：《關于明确國(guó)有農用地出租等增值稅政策的公告》（财政部 稅務總局公告2020年第2号）第一條

辦理方式：自行判别、申報享受、相關資料留存備查

注意事(shì)項：

1.采取出租方式將(jiāng)國(guó)有土地給農業生産者。

2.農業生産者取得土地使用權後(hòu)用于農業生産。

（十一）"公司＋農戶"經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅

适用對(duì)象："公司＋農戶"經(jīng)營模式下，從事(shì)畜禽回收再銷售的納稅人

政策内容：采取"公司＋農戶"經(jīng)營模式從事(shì)畜禽飼養，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農業生産者銷售自産農産品，免征增值稅。

政策依據：

1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條第（一）項

2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實施細則》第三十五條第（一）項

3.《财政部 國(guó)家稅務總局關于印發(fā)<農業産品征稅範圍注釋>的通知》（财稅字〔1995〕52号）

4.《國(guó)家稅務總局關于納稅人采取"公司＋農戶"經(jīng)營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2013年第8号）

辦理方式：自行判别、申報享受、相關資料留存備查

注意事(shì)項：

1.納稅人采取"公司＋農戶"經(jīng)營模式從事(shì)畜禽飼養。

2.畜禽應當是列入《農業産品征稅範圍注釋》（财稅字〔1995〕52号發(fā)布）的農業産品。

（十二）農民專業合作社銷售農産品免征增值稅

适用對(duì)象：農民專業合作社

政策内容：農民專業合作社銷售本社成(chéng)員生産的農産品，視同農業生産者銷售自産農産品免征增值稅。

政策依據：

1.《财政部 國(guó)家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》（财稅〔2008〕81号）

2.《财政部 國(guó)家稅務總局關于印發(fā)<農業産品征稅範圍注釋>的通知》（财稅字〔1995〕52号）

辦理方式：自行判别、申報享受、相關資料留存備查

注意事(shì)項：

1.農産品應當是列入《農業産品征稅範圍注釋》（财稅字〔1995〕52号）的初級農業産品。

2.農民專業合作社，是指依照《中華人民共和國(guó)農民專業合作社法》規定設立和登記的農民專業合作社。

（十三）購進(jìn)農民專業合作社銷售的免稅農産品可以抵扣進(jìn)項稅額

适用對(duì)象：增值稅一般納稅人

政策内容：納稅人購進(jìn)用于生産銷售或委托加工17%（2018年5月1日起(qǐ)調整爲16%，2019年4月1日起(qǐ)調整爲13%，）稅率貨物的農産品，按照農産品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農産品買價和13%（2018年5月1日起(qǐ)調整爲12%，2019年4月1日起(qǐ)調整爲11%，）的扣除率抵扣進(jìn)項稅額；除此之外，購進(jìn)農産品允許按照農産品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農産品買價和11%（2018年5月1日起(qǐ)調整爲10%，，2019年4月1日起(qǐ)調整爲9%）的扣除率抵扣進(jìn)項稅額。

政策依據：

1.《财政部 國(guó)家稅務總局關于印發(fā)<農業産品征稅範圍注釋>的通知》（财稅字〔1995〕52号）

2.《财政部 國(guó)家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》（财稅〔2008〕81号）

3.《财政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（财稅〔2018〕32号）

辦理方式：直接辦理

注意事(shì)項：

1.納稅人爲增值稅一般納稅人。

2.從農民專業合作社購進(jìn)免稅農産品。

3.農産品應當是列入《農業産品征稅範圍注釋》（财稅字〔1995〕52号）的農業産品。

4.農民專業合作社，是指依照《中華人民共和國(guó)農民專業合作社法》規定設立和登記的農民專業合作社。

（十四）蔬菜流通環節免征增值稅

适用對(duì)象：從事(shì)蔬菜批發(fā)、零售的納稅人

政策内容：從事(shì)蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

政策依據：《财政部 國(guó)家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（财稅〔2011〕137号）

辦理方式：自行判别、申報享受、相關資料留存備查

注意事(shì)項：蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種(zhǒng)蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物及經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜。蔬菜的主要品種(zhǒng)參照《蔬菜主要品種(zhǒng)目錄》執行。

（十五）部分鮮活肉蛋産品流通環節免征增值稅

适用對(duì)象：從事(shì)部分鮮活肉蛋産品農産品批發(fā)、零售的納稅人

政策内容：對(duì)從事(shì)農産品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋産品免征增值稅。

政策依據：《财政部 國(guó)家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋産品流通環節增值稅政策的通知》（财稅〔2012〕75号）

辦理方式：自行判别、申報享受、相關資料留存備查

注意事(shì)項：鮮活肉産品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，内髒、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。鮮活蛋産品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

（十六）以部分農林剩餘物爲原料生産燃料電力熱力實行增值稅即征即退100%

适用對(duì)象：以部分農林剩餘物等爲原料生産生物質壓塊、沼氣等燃料，電力、熱力的納稅人

政策内容：對(duì)銷售自産的以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材，農作物稭稈、蔗渣，以及利用上述資源發(fā)酵産生的沼氣爲原料，生産的生物質壓塊、沼氣等燃料，電力、熱力實行增值稅即征即退100%的政策。

政策依據：《财政部 國(guó)家稅務總局關于印發(fā)<資源綜合利用産品和勞務增值稅優惠目錄>的通知》（财稅〔2015〕78号）

辦理方式：按《全國(guó)稅務機關納稅服務規範（3.0版）》辦理

注意事(shì)項：

1.納稅人爲增值稅一般納稅人。

2.銷售綜合利用産品和勞務，不屬于國(guó)家發(fā)展改革委《産業結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。

3.銷售綜合利用産品和勞務，不屬于環境保護部《環境保護綜合名錄》中的"高污染、高環境風險"産品或者重污染工藝。

4.綜合利用的資源，屬于環境保護部《國(guó)家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營範圍包括該危險廢物的利用。

5.納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級。

6.産品原料或者燃料80%以上來自所列資源。

7.納稅人符合《鍋爐大氣污染物排放标準》（GB13271-2014）、《火電廠大氣污染物排放标準》（GB13223-2011）或《生活垃圾焚燒污染控制标準》（GB18485-2001）規定的技術要求。

（十七）以部分農林剩餘物爲原料生産資源綜合利用産品實行增值稅即征即退70%

适用對(duì)象：以三剩物等生産纖維闆等工業原料的納稅人

政策内容：對(duì)銷售自産的以三剩物、次小薪材、農作物稭稈、沙柳爲原料，生産的纖維闆、刨花闆、細木工闆、生物碳、活性炭、栲膠、水解酒精、纖維素、木質素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、箱闆紙實行增值稅即征即退70%的政策。

政策依據：《财政部 國(guó)家稅務總局關于印發(fā)<資源綜合利用産品和勞務增值稅優惠目錄>的通知》（财稅〔2015〕78号）

辦理方式：按《全國(guó)稅務機關納稅服務規範（3.0版）》辦理

注意事(shì)項：

1.納稅人爲增值稅一般納稅人。

2.銷售綜合利用産品和勞務，不屬于國(guó)家發(fā)展改革委《産業結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。

3.銷售綜合利用産品和勞務，不屬于環境保護部《環境保護綜合名錄》中的"高污染、高環境風險"産品或者重污染工藝。

4.綜合利用的資源，屬于環境保護部《國(guó)家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營範圍包括該危險廢物的利用。

5.納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級。

6.産品原料95%以上來自所列資源。

（十八）以廢棄動植物油爲原料生産生物柴油等實行增值稅即征即退70%

适用對(duì)象：以廢棄動植物油爲原料生産生物柴油等資源綜合利用産品的納稅人

政策内容：對(duì)銷售自産的以廢棄動物油和植物油爲原料生産的生物柴油、工業級混合油實行增值稅即征即退70%政策。

政策依據：《财政部 國(guó)家稅務總局關于印發(fā)<資源綜合利用産品和勞務增值稅優惠目錄>的通知》（财稅〔2015〕78号）

辦理方式：按《全國(guó)稅務機關納稅服務規範（3.0版）》辦理

注意事(shì)項：

1.納稅人爲增值稅一般納稅人。

2.銷售綜合利用産品和勞務，不屬于國(guó)家發(fā)展改革委《産業結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。

3.銷售綜合利用産品和勞務，不屬于環境保護部《環境保護綜合名錄》中的"高污染、高環境風險"産品或者重污染工藝。

4.綜合利用的資源，屬于環境保護部《國(guó)家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營範圍包括該危險廢物的利用。

5.納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級。

6.産品原料70%以上來自所列資源。

7.工業級混合油的銷售對(duì)象須爲化工企業。

（十九）以農作物稭稈爲原料生産紙漿、稭稈漿和紙實行增值稅即征即退50%

适用對(duì)象：以農作物稭稈爲原料生産紙漿、稭稈漿和紙的納稅人

政策内容：對(duì)銷售自産的以農作物稭稈爲原料生産的紙漿、稭稈漿和紙實行增值稅即征即退50%政策。

政策依據：《财政部 國(guó)家稅務總局關于印發(fā)<資源綜合利用産品和勞務增值稅優惠目錄>的通知》（财稅〔2015〕78号）

辦理方式：按《全國(guó)稅務機關納稅服務規範（3.0版）》辦理

注意事(shì)項：

1.納稅人爲增值稅一般納稅人。

2.銷售綜合利用産品和勞務，不屬于國(guó)家發(fā)展改革委《産業結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。

3.銷售綜合利用産品和勞務，不屬于環境保護部《環境保護綜合名錄》中的"高污染、高環境風險"産品或者重污染工藝。

4.綜合利用的資源，屬于環境保護部《國(guó)家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營範圍包括該危險廢物的利用。

5.納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級。

6.産品原料70%以上來自所列資源。

7.廢水排放符合《制漿造紙工業水污染物排放标準》（GB3544-2008）規定的技術要求。

8.納稅人符合《制漿造紙行業清潔生産評價指标體系》規定的技術要求。

9.納稅人必須通過(guò)ISO9000、ISO14000認證。

（二十）“農林牧漁”免征企業所得稅

适用對(duì)象：從事(shì)農、林、牧、漁業項目的納稅人

政策内容：

1.免征企業所得稅項目：

（1）從事(shì)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種(zhǒng)植；

（2）農作物新品種(zhǒng)的選育；

（3）中藥材的種(zhǒng)植；

（4）林木的培育和種(zhǒng)植；

（5）牲畜、家禽的飼養；

（6）林産品的采集；

（7）灌溉、農産品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；

（8）遠洋捕撈。

2.減半征收企業所得稅項目：

（1）從事(shì)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種(zhǒng)植；

（2）海水養殖、内陸養殖。

政策依據：

1.《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》第二十七條第（一）項

2.《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例》第八十六條第（一）項、第（二）項

3.《财政部 國(guó)家稅務總局關于發(fā)布享受企業所得稅優惠政策的農産品初加工範圍（試行）的通知》（财稅〔2008〕149号）

4.《财政部 國(guó)家稅務總局關于享受企業所得稅優惠的農産品初加工有關範圍的補充通知》（财稅〔2011〕26号）

5.《國(guó)家稅務總局關于實施農林牧漁業項目企業所得稅優惠問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2011年第48号）

辦理方式：自行判别、申報享受、相關資料留存備查

注意事(shì)項：

1.享受稅收優惠的農、林、牧、漁業項目，除另有規定外，參照《國(guó)民經(jīng)濟行業分類》（GB/T4754-2002）的規定标準執行。

2.企業從事(shì)農、林、牧、漁業項目，凡屬于《産業結構調整指導目錄（2011年版）》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會令第9号）中限制和淘汰類的項目，不得享受《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例》第八十六條規定的優惠政策。

（二十一）"公司＋農戶"經(jīng)營模式從事(shì)農、林、牧、漁業生産減免企業所得稅

适用對(duì)象：采用"公司＋農戶"經(jīng)營模式從事(shì)農、林、牧、漁業項目生産的企業

政策内容：

1.以"公司＋農戶"經(jīng)營模式從事(shì)農、林、牧、漁業項目生産的企業，可以享受減免企業所得稅優惠政策。

2.免征企業所得稅項目：

（1）從事(shì)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種(zhǒng)植；

（2）農作物新品種(zhǒng)的選育；

（3）中藥材的種(zhǒng)植；

（4）林木的培育和種(zhǒng)植；

（5）牲畜、家禽的飼養；

（6）林産品的采集；

（7）灌溉、農産品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；

（8）遠洋捕撈。

3.減半征收企業所得稅項目：

（1）從事(shì)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種(zhǒng)植；

（2）海水養殖、内陸養殖。

政策依據：

       1.《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》第二十七條

2.《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例》第八十六條

3.《财政部 國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<享受企業所得稅優惠政策的農産品初加工範圍（試行）>的通知》（财稅〔2008〕149号）

4.《财政部 國(guó)家稅務總局關于享受企業所得稅優惠的農産品初加工有關範圍的補充通知》（财稅〔2011〕26号）

5.《國(guó)家稅務總局關于"公司＋農戶"經(jīng)營模式企業所得稅優惠問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2010年第2号）

6.《國(guó)家稅務總局關于實施農林牧漁業項目企業所得稅優惠問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2011年第48号）

辦理方式：自行判别、申報享受、相關資料留存備查

注意事(shì)項：

1.享受稅收優惠的農、林、牧、漁業項目，除另有規定外，參照《國(guó)民經(jīng)濟行業分類》（GB/T4754-2002）的規定标準執行。

2.自2010年1月1日起(qǐ)，采取"公司＋農戶"經(jīng)營模式從事(shì)牲畜、家禽的飼養，即公司與農戶簽訂委托養殖合同，向(xiàng)農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權〈産權〉仍屬于公司)，農戶將(jiāng)畜禽養大成(chéng)爲成(chéng)品後(hòu)交付公司回收。

（二十二）以鋸末等原料生産的人造闆及其制品實行減按90%計入收入總額

适用對(duì)象：以鋸末等爲原料生産人造闆及其制品的納稅人

政策内容：對(duì)企業以鋸末、樹皮、枝丫材爲材料，生産的人造闆及其制品取得的收入，減按90%計入收入總額。

政策依據：

1.《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》第三十三條

2.《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例》第九十九條

3.《财政部 國(guó)家稅務總局關于執行資源綜合利用企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（财稅〔2008〕47号）

4.《财政部 國(guó)家稅務總局 國(guó)家發(fā)展改革委關于公布資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2008年版）的通知》（财稅〔2008〕117号）

辦理方式：自行判别、申報享受、相關資料留存備查

注意事(shì)項：1.符合産品标準。

3.産品原料100％來自鋸末、樹皮、枝丫材等。

辦理方式：自行判别、申報享受、相關資料留存備查

注意事(shì)項：無

（二十三）以農作物稭稈及殼皮等原料生産電力等産品實行減按90%計入收入總額

适用對(duì)象：以農作物稭稈及殼皮等爲原料生産電力等産品的納稅人

政策内容：對(duì)企業以農作物稭稈及殼皮（包括糧食作物稭稈、農業經(jīng)濟作物稭稈、糧食殼皮、玉米芯）爲主要原料，生産的代木産品、電力、熱力及燃氣取得的收入，減按90%計入收入總額。

政策依據：

1.《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》第三十三條

2.《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例》第九十九條

3.《财政部 國(guó)家稅務總局關于執行資源綜合利用企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（财稅〔2008〕47号）；

4.《财政部 國(guó)家稅務總局國(guó)家發(fā)展改革委關于公布資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2008年版）的通知》（财稅〔2008〕117号）

辦理方式：自行判别、申報享受、相關資料留存備查

注意事(shì)項：産品原料70％以上來自農作物稭稈及殼皮（包括糧食作物稭稈、農業經(jīng)濟作物稭稈、糧食殼皮、玉米芯）。

（二十四）沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用享受企業所得稅"三免三減半"

适用對(duì)象：從事(shì)沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用項目的納稅人

政策内容：納稅人從事(shì)沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用項目中"畜禽養殖場和養殖小區沼氣工程項目"的所得，自項目取得第一筆生産經(jīng)營收入所屬納稅年度起(qǐ)，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

政策依據：

       1.《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例》第八十八條

2.《财政部 國(guó)家稅務總局國(guó)家發(fā)展改革委關于公布環境保護節能(néng)節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）的通知》（财稅〔2009〕166号）

3.《财政部 國(guó)家稅務總局關于公共基礎設施項目和環境保護節能(néng)節水項目企業所得稅優惠政策問題的通知》(财稅〔2012〕10号)

辦理方式：自行判别、申報享受、相關資料留存備查

注意事(shì)項：1.單體裝置容積不小于300立方米，年平均日産沼氣量不低于300立方米/天，且符合國(guó)家有關沼氣工程技術規範的項目。

2.廢水排放、廢渣處置、沼氣利用符合國(guó)家和地方有關标準，不産生二次污染。

3.項目包括完整的發(fā)酵原料的預處理設施、沼渣和沼液的綜合利用或進(jìn)一步處理系統，沼氣淨化、儲存、輸配和利用系統。

4.項目設計、施工和運行管理人員具備國(guó)家相應職業資格。

5.項目按照國(guó)家法律法規要求，通過(guò)相關驗收。

6.國(guó)務院财政、稅務主管部門規定的其他條件。

注意事(shì)項：無

（二十五）從事(shì)"四業"的個人暫不征收個人所得稅

适用對(duì)象：從事(shì)"四業"的個人或者個體戶

政策内容：對(duì)個人、個體戶從事(shì)種(zhǒng)植業、養殖業、飼養業和捕撈業，取得的"四業"所得，暫不征收個人所得稅。

政策依據：

1.《中華人民共和國(guó)個人所得稅法》第四條

2.《财政部 國(guó)家稅務總局關于農村稅費改革試點地區有關個人所得稅問題的通知》(财稅〔2004〕30号)

辦理方式：無

注意事(shì)項：符合條件的從事(shì)"四業"的個人或個體戶，取得的"四業"所得。

（二十六）“農林牧漁”城鎮土地使用稅優惠

适用對(duì)象：從事(shì)農業生産的納稅人

政策内容：直接用于農、林、牧、漁業的生産用地免征城鎮土地使用稅。

政策依據：

1.《中華人民共和國(guó)城鎮土地使用稅暫行條例》第六條第（五）項

2.《國(guó)家稅務局關于檢發(fā)<關于土地使用稅若幹具體問題的解釋和暫行規定>的通知》（國(guó)稅地字〔1988〕15号）第十一條

辦理方式：自行判别、申報享受、有關資料留存備查

注意事(shì)項：直接用于農、林、牧、漁業的生産用地，是指直接從事(shì)于種(zhǒng)植、養殖、飼養的專業用地，不包括農副産品加工場地和生活、辦公用地。

（二十七）國(guó)家指定收購部門訂立農副産品收購合同免征印花稅

适用對(duì)象：國(guó)家指定的收購部門與村民委員會、農民個人

政策内容：國(guó)家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副産品收購合同，免納印花稅。

政策依據：1.《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第四條

2.《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細則》第十三條

辦理方式：自行判别、申報享受、有關資料留存備查

注意事(shì)項：訂立收購合同的雙方應爲國(guó)家指定的收購部門與村民委員會或農民個人。

（二十八）捕撈、養殖漁船免征車船稅

适用對(duì)象：漁船的所有人或管理人

政策内容：捕撈、養殖漁船免征車船稅。

政策依據：

1.《中華人民共和國(guó)車船稅法》第三條第（一）項

2.《中華人民共和國(guó)車船稅法實施條例》第七條

辦理方式：自行判别、申報享受、有關資料留存備查

注意事(shì)項：捕撈、養殖漁船，是指在漁業船舶登記管理部門登記爲捕撈船或者養殖船的船舶。

（二十九）農村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅

适用對(duì)象：摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車的所有人或管理人

政策内容：省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況，可以對(duì)公共交通車船，農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

政策依據：

1.《中華人民共和國(guó)車船稅法》第五條

2.《中華人民共和國(guó)車船稅法實施條例》第二十六條

辦理方式：自行判别、申報享受、有關資料留存備查

注意事(shì)項：1.摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，由農村居民擁有并主要在農村地區使用。

2.三輪汽車，是指最高設計車速不超過(guò)每小時50公裡(lǐ)，具有三個車輪的貨車。

3.低速載貨汽車，是指以柴油機爲動力，最高設計車速不超過(guò)每小時70公裡(lǐ)，具有四個車輪的貨車。