中華人民共和國(guó)印花稅法

中華人民共和國(guó)主席令第八十九号   2021-6-10

《中華人民共和國(guó)印花稅法》已由中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人民代表大會常務委員會第二十九次會議于2021年6月10日通過(guò)，現予公布，自2022年7月1日起(qǐ)施行。

中華人民共和國(guó)主席 習近平

2021年6月10日

中華人民共和國(guó)印花稅法

(2021年6月10日第十三屆全國(guó)人民代表大會常務委員會第二十九次會議通過(guò))

第一條 在中華人民共和國(guó)境内書立應稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個人，爲印花稅的納稅人，應當依照本法規定繳納印花稅。

在中華人民共和國(guó)境外書立在境内使用的應稅憑證的單位和個人，應當依照本法規定繳納印花稅。

第二條 本法所稱應稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、産權轉移書據和營業賬簿。

第三條 本法所稱證券交易，是指轉讓在依法設立的證券交易所、國(guó)務院批準的其他全國(guó)性證券交易場所交易的股票和以股票爲基礎的存托憑證。

證券交易印花稅對(duì)證券交易的出讓方征收，不對(duì)受讓方征收。

第四條 印花稅的稅目、稅率，依照本法所附《印花稅稅目稅率表》執行。

第五條 印花稅的計稅依據如下：

(一)應稅合同的計稅依據，爲合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;

(二)應稅産權轉移書據的計稅依據，爲産權轉移書據所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;

(三)應稅營業賬簿的計稅依據，爲賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額;

(四)證券交易的計稅依據，爲成(chéng)交金額。

第六條 應稅合同、産權轉移書據未列明金額的，印花稅的計稅依據按照實際結算的金額确定。

計稅依據按照前款規定仍不能(néng)确定的，按照書立合同、産權轉移書據時的市場價格确定;依法應當執行政府定價或者政府指導價的，按照國(guó)家有關規定确定。

第七條 證券交易無轉讓價格的，按照辦理過(guò)戶登記手續時該證券前一個交易日收盤價計算确定計稅依據;無收盤價的，按照證券面(miàn)值計算确定計稅依據。

第八條 印花稅的應納稅額按照計稅依據乘以适用稅率計算。

第九條 同一應稅憑證載有兩(liǎng)個以上稅目事(shì)項并分别列明金額的，按照各自适用的稅目稅率分别計算應納稅額;未分别列明金額的，從高适用稅率。

第十條 同一應稅憑證由兩(liǎng)方以上當事(shì)人書立的，按照各自涉及的金額分别計算應納稅額。

第十一條 已繳納印花稅的營業賬簿，以後(hòu)年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應納稅額。

第十二條 下列憑證免征印花稅：

(一)應稅憑證的副本或者抄本;

(二)依照法律規定應當予以免稅的外國(guó)駐華使館、領事(shì)館和國(guó)際組織駐華代表機構爲獲得館舍書立的應稅憑證;

(三)中國(guó)人民解放軍、中國(guó)人民武裝警察部隊書立的應稅憑證;

(四)農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經(jīng)濟組織、村民委員會購買農業生産資料或者銷售農産品書立的買賣合同和農業保險合同;

(五)無息或者貼息借款合同、國(guó)際金融組織向(xiàng)中國(guó)提供優惠貸款書立的借款合同;

(六)财産所有權人將(jiāng)财産贈與政府、學(xué)校、社會福利機構、慈善組織書立的産權轉移書據;

(七)非營利性醫療衛生機構采購藥品或者衛生材料書立的買賣合同;

(八)個人與電子商務經(jīng)營者訂立的電子訂單。

根據國(guó)民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國(guó)務院對(duì)居民住房需求保障、企業改制重組、破産、支持小型微型企業發(fā)展等情形可以規定減征或者免征印花稅，報全國(guó)人民代表大會常務委員會備案。

第十三條 納稅人爲單位的，應當向(xiàng)其機構所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅;納稅人爲個人的，應當向(xiàng)應稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務機關申報繳納印花稅。

不動産産權發(fā)生轉移的，納稅人應當向(xiàng)不動産所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅。

第十四條 納稅人爲境外單位或者個人，在境内有代理人的，以其境内代理人爲扣繳義務人;在境内沒(méi)有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國(guó)務院稅務主管部門規定。

證券登記結算機構爲證券交易印花稅的扣繳義務人，應當向(xiàng)其機構所在地的主管稅務機關申報解繳稅款以及銀行結算的利息。

第十五條 印花稅的納稅義務發(fā)生時間爲納稅人書立應稅憑證或者完成(chéng)證券交易的當日。

證券交易印花稅扣繳義務發(fā)生時間爲證券交易完成(chéng)的當日。

第十六條 印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起(qǐ)十五日内申報繳納稅款;實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起(qǐ)十五日内申報繳納稅款。

證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起(qǐ)五日内申報解繳稅款以及銀行結算的利息。

第十七條 印花稅可以采用粘貼印花稅票或者由稅務機關依法開(kāi)具其他完稅憑證的方式繳納。

印花稅票粘貼在應稅憑證上的，由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。

印花稅票由國(guó)務院稅務主管部門監制。

第十八條 印花稅由稅務機關依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規定征收管理。

第十九條 納稅人、扣繳義務人和稅務機關及其工作人員違反本法規定的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關法律、行政法規的規定追究法律責任。

第二十條 本法自2022年7月1日起(qǐ)施行。1988年8月6日國(guó)務院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》同時廢止。

附：

印花稅稅目稅率表